溝通的過程_2019年注會審計每日攻克一考點及習(xí)題
3科
日均>3h
成功不是憑借夢想和希望，而是憑借努力和實踐。2019年注冊會計師備考，需要的是行動力，而非口號。為了夢想努力拼搏吧，希望就在眼前！以下是小奧整理的注會每日一考點及習(xí)題，快來開始今天的學(xué)習(xí)吧！
每日一考點：溝通的過程
一、溝通的形式
(1)對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。
(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
(3)除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。書面溝通可能包括向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書。
(4)溝通形式的影響因素(除特定事項的重要程度外)：
①對該事項的討論是否將包含在審計報告中。例如，在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項時，注冊會計師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計事項的事項進行書面溝通。
②特定事項是否已經(jīng)得到滿意的解決。
③法律法規(guī)的要求。如果法律法規(guī)規(guī)定對某些特定事項的溝通必須采用書面、正式形式，應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定。
④管理層是否已事先就該事項進行溝通。
⑤被審計單位的規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)。
⑥在特殊目的財務(wù)報表審計中，注冊會計師是否還審計被審計單位的通用目的財務(wù)報表。
⑦治理層的期望，包括與注冊會計師定期會談或溝通的安排。
⑧注冊會計師與治理層持續(xù)接觸和對話的次數(shù)。
⑨治理機構(gòu)的成員是否發(fā)生了重大變化。
二、溝通過程的充分性
注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其與治理層之間的雙向溝通對實現(xiàn)審計目的是否充分。
如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：
(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;
(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;
(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進行溝通;
(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。
每日習(xí)題
【單選題】下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是( )。
A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.未更正錯報
C.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項
D.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【解析】選項D正確，審計準(zhǔn)則明確要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通獨立性、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
【答案】D
——以上注會考試相關(guān)考點和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號