2019年CPA審計(jì)每日攻克一大題：10月1日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-01 10:04:32

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2019年CPA審計(jì)每日攻克一大題：10月1日

【例題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了與甲公司保持良好的合作關(guān)系，以同行業(yè)平均水平收費(fèi)的50%為甲公司提供審計(jì)服務(wù)。

（2）在所審計(jì)期間，被審計(jì)單位正在接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求告知了自己獲知的被審計(jì)單位的違法行為。

（3）因?yàn)閷徲?jì)期間適逢甲公司成立60周年，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司為員工準(zhǔn)備的禮品。

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層說(shuō)明本所的優(yōu)勢(shì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的劣勢(shì)，以期能夠與甲公司有更多的業(yè)務(wù)往來(lái)。

（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子在審計(jì)期間加入審計(jì)客戶擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

要求：

針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

正確答案：

（1）違反。在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。

（2）不違反。根據(jù)法律法規(guī)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為時(shí)披露涉密信息，此時(shí)不違反保密原則。

（3）違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員不得接受審計(jì)客戶的禮品。

（4）違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)不得貶低或無(wú)根據(jù)的比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

（5）違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，與客戶高級(jí)管理人員存在家庭和私人關(guān)系，可能會(huì)對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

注：以上注會(huì)審計(jì)例題由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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