2019年CPA審計每日攻克一大題：10月2日

來源：東奧會計在線責編：柳絮成2019-10-02 10:06:35

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2019年CPA審計每日攻克一大題：10月2日

【例題】

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2018年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）2018年11月，甲公司收購了乙公司30%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司，A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的3萬元的股票，承諾在收購生效后盡快處置該股票

（2）A注冊會計師受邀參加甲公司的慶功會，全體參會人員均收到洗護套裝作為禮品。

（3）因ABC會計師事務(wù)所的信用較好，2018年甲公司在向銀行貸款時委托了ABC會計師事務(wù)所提供了擔保。

（4）A注冊會計師在審計過程中向甲公司提供了審計調(diào)整建議。

（5）到2018年審計工作結(jié)束為止，A注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔任甲公司項目合伙人五年，為了不對獨立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2018年審計工作后，ABC會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔任甲公司的項目質(zhì)量控制復核人。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

正確答案：

（1）違反。收購日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實體，A注冊會計師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟利益，應(yīng)在收購生效日前處置該直接經(jīng)濟利益，得知持有該直接經(jīng)濟利益后立即處置該利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

（2）違反。A注冊會計師不得收受甲公司的任何禮品。

（3）違反。會計師事務(wù)所為審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

（4）不違反。在審計過程中為審計客戶管理層提出審計調(diào)整建議通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

（5）違反。因為審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的項目合伙人任職時間不得超過五年。A注冊會計師在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。

注：以上注會審計例題摘自劉圣妮《輕松過關(guān)一》

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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