2019年CPA審計(jì)每日攻克一大題：10月2日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-10-02 10:06:35

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2019年CPA審計(jì)每日攻克一大題：10月2日

【例題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）2018年11月，甲公司收購(gòu)了乙公司30%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的3萬(wàn)元的股票，承諾在收購(gòu)生效后盡快處置該股票

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加甲公司的慶功會(huì)，全體參會(huì)人員均收到洗護(hù)套裝作為禮品。

（3）因ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用較好，2018年甲公司在向銀行貸款時(shí)委托了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了擔(dān)保。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中向甲公司提供了審計(jì)調(diào)整建議。

（5）到2018年審計(jì)工作結(jié)束為止，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任甲公司項(xiàng)目合伙人五年，為了不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2018年審計(jì)工作后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。

要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

正確答案：

（1）違反。收購(gòu)日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在收購(gòu)生效日前處置該直接經(jīng)濟(jì)利益，得知持有該直接經(jīng)濟(jì)利益后立即處置該利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

（2）違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收受甲公司的任何禮品。

（3）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

（4）不違反。在審計(jì)過程中為審計(jì)客戶管理層提出審計(jì)調(diào)整建議通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

（5）違反。因?yàn)閷徲?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人任職時(shí)間不得超過五年。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

注：以上注會(huì)審計(jì)例題摘自劉圣妮《輕松過關(guān)一》

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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