2019年CPA審計每日攻克一大題：10月3日

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳絮成2019-10-03 08:46:45

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2019年CPA審計每日攻克一大題：10月3日

【例題】

甲銀行為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲銀行2017年度財務(wù)報表審計的項(xiàng)目合伙人，在審計2017年度的財務(wù)報表的過程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）ABC會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立存款和交易賬戶；

（2）項(xiàng)目組成員B為購置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬元，該交易金額對B項(xiàng)目組成員而言不重大；

（3）C注冊會計師是審計乙公司的項(xiàng)目合伙人，與A注冊會計師都隸屬于北京分部，C注冊會計師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元；

（4）項(xiàng)目組成員D與甲銀行協(xié)商擔(dān)任甲銀行的投資理財顧問，D未將該情況告知ABC會計師事務(wù)所；

（5）在審計過程中，甲銀行為了履行納稅申報義務(wù)，要求ABC會計師事務(wù)所計算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅以用于編制會計分錄；

（6）正值元旦假期，甲銀行組織所有項(xiàng)目組成員免費(fèi)歐洲旅行，項(xiàng)目合伙人未予拒絕。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

正確答案：

（1）不違反。會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

（2）不違反。審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，,該交易金額對B項(xiàng)目組成員而言不重大，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

（3）違反。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

（4）違反。如果審計項(xiàng)目組某一成員參與審計業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計項(xiàng)目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務(wù)所報告；

（5）違反。在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所不得計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對被審計財務(wù)報表具有重大影響的會計分錄，否則將因自我評價產(chǎn)生不利影響；

（6）違反。會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳?xiàng)目組成員接受審計客戶的禮品或款待，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

注：以上注會審計例題摘自劉圣妮《輕松過關(guān)一》

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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