評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-25 16:01:30

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評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序

合理運(yùn)用職業(yè)判斷

特定的趨勢(shì)和關(guān)系

評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)

【所屬章節(jié)】

第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

一、臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序

在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位的情況是否一致形成總體結(jié)論時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序，是否表明存在此前尚未識(shí)別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、合理運(yùn)用職業(yè)判斷

確定哪些特定趨勢(shì)和關(guān)系可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷。

三、特定的趨勢(shì)和關(guān)系

涉及期末收入和利潤(rùn)的異常趨勢(shì)和關(guān)系可能包括（2個(gè)方面，關(guān)鍵詞）：

（1）在報(bào)告期的最后幾周內(nèi)記錄了不尋常的大額收入或異常交易。

（2）收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量趨勢(shì)不一致。

四、評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)

（1）錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。如果存在舞弊的跡象，由于舞弊涉及實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)或借口，因此一個(gè)舞弊事項(xiàng)不太可能是孤立發(fā)生的事項(xiàng)（例如，在某個(gè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生了大量的錯(cuò)報(bào)，即使這些錯(cuò)報(bào)的累積影響并不重大，但仍可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響，特別是對(duì)管理層聲明可靠性的影響。

（2）重新評(píng)價(jià)針對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級(jí)的管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

（3）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。

（4）評(píng)價(jià)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)的影響

如果確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，或無法確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這兩種情況對(duì)于審計(jì)的影響。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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