與貨幣資金相關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2020年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-26 14:12:15

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與貨幣資金相關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_2020年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形

【所屬章節(jié)】

第十二章貨幣資金的審計(jì)

【知識點(diǎn)】與貨幣資金相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

與貨幣資金相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

一、認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括：

（1）被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）被審計(jì)單位存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險(xiǎn)。例如，對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計(jì)單位，企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯誤（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)確性）。

（3）銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤（截止）。例如，被審計(jì)單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項(xiàng)。

（4）被審計(jì)單位可能存在未能按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對貨幣資金作出恰當(dāng)披露的風(fēng)險(xiǎn)。例如，被審計(jì)單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對其進(jìn)行披露。

二、貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形

在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形，注冊會計(jì)師需要保持警覺：

（1）被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；

（2）庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金；

（3）銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配；

（4）在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶；

（5）企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶；

（6）貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；

（7）不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

（8）存在長期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)；

（9）銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；

（10）違反貨幣資金存放和使用規(guī)定（如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等）；