審計(jì)工作底稿的性質(zhì)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：樊蕾2019-12-27 14:35:51

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審計(jì)工作底稿的性質(zhì)_2020年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

存在形式

實(shí)施控制程序的目的

不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

通常包括的內(nèi)容

通常不包括的內(nèi)容

【所屬章節(jié)】

第六章審計(jì)工作底稿

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

一、存在形式

隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式。

二、實(shí)施控制程序的目的

無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在,會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：

（1）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；

（2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；

（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；

（4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

三、不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求

（1）為了便于復(fù)核,可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔；

（2）同時(shí)，單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。

四、通常包括的內(nèi)容

審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件（包括電子郵件），注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件（如重大的或特定的合同和協(xié)議）作為審計(jì)工作底稿的一部分。

此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。但是審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。

五、通常不包括的內(nèi)容

（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿；

（2）反映不全面或初步思考的記錄；

（3）存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本；

（4）重復(fù)的文件記錄等。

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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