審計抽樣在細節(jié)測試中的運用（四）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-07-07 13:46:11

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審計抽樣在細節(jié)測試中的運用（四）_2020年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導航】 審計抽樣在細節(jié)測試中的運用

【所屬章節(jié)】

第四章審計抽樣方法——第三節(jié) 審計抽樣在細節(jié)測試中的運用

【知識點】細節(jié)測試中選取樣本階段

審計抽樣在細節(jié)測試中的運用

（二）確定樣本規(guī)模

1.細節(jié)測試中影響樣本規(guī)模的因素

影響因素	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的誤受風險	反向變動
可容忍錯報	反向變動
預計總體錯報	同向變動
總體規(guī)模	影響很小
總體的變異性（貨幣單元抽樣除外）	同向變動

2.確定樣本量(公式法等)

(1)依據(jù)細節(jié)測試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模表(教材P92表4-8)確定樣本量。

(2)使用傳統(tǒng)變量抽樣方法時，注冊會計師通常運用計算機程序確定適當?shù)臉颖疽?guī)模。

(3)注冊會計師還可以使用下列公式確定樣本規(guī)模：

樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)

（三）選取樣本并對其實施審計程序

1.選樣方法

細節(jié)測試抽樣方法	適用于統(tǒng)計抽樣（是/否）	適用于非統(tǒng)計抽樣（是/否）
1.簡單隨機選樣	是	是
2.系統(tǒng)選樣	是	是
3.隨意選樣	否	是
4.計算機輔助審計技術(shù)	是	是

2.在貨幣單元抽樣中以系統(tǒng)選樣法選取樣本三步驟

第一步：確定選樣間隔，即用總體賬面金額除以樣本規(guī)模，得到選樣間隔；

第二步：在第一個間隔中確定一個隨機起點，從這個隨機起點開始，按照選樣間隔，從總體中順序選取樣本；

第三步：注冊會計師對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易(即邏輯單元)實施檢查。

3.系統(tǒng)選樣法選取樣本舉例

在應收賬款明細賬戶中，賬戶A1,A2,A3,A4,A5……的賬面金額分別為200元、150元、350元、100元、700元……。

如果注冊會計師確定的選樣間隔為300元，然后從1～300元(含300元)之間選擇一個隨機起點，比如選第150元為隨機起點，則隨后挑選出來的樣本依次為：

……

系統(tǒng)選樣法選取應收賬款邏輯單元
賬戶（邏輯單元）	賬面金額	貨幣區(qū)間	選樣間隔與隨機起點	所選樣本號碼
A1	200	1～200	選樣間隔為300元，隨機起點為第150元	第150元第450元（150+300）第750元（450+300）第1050元（750+300）第1350元（1050+300）
A2	150	201～350
A3	350	351～700
A4	100	701～800
A5	700	801～1500
......

【歸納總結(jié)】

(1)如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，該項目一定會被挑選出來，比如邏輯單元A3和A5，就一定會被挑選出來；

(2)如果邏輯單元的賬面金額是選樣間隔的數(shù)倍，該項目將不止一次地被挑選出來，比如邏輯單元A5，就有兩次被選取的機會，這種情況下，最終選取的邏輯單元數(shù)量小于確定的樣本規(guī)模；

(3)為簡化樣本評價工作，注冊會計師可能對賬面金額大于或等于選樣間隔的項目實施100%的檢查，而不將其納入抽樣總體。

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