審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用（四）_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：蘇曉婷2020-07-07 13:46:11

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審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用（四）_2020年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法——第三節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用

【知識(shí)點(diǎn)】細(xì)節(jié)測(cè)試中選取樣本階段

審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用

（二）確定樣本規(guī)模

1.細(xì)節(jié)測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素

影響因素	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)	反向變動(dòng)
可容忍錯(cuò)報(bào)	反向變動(dòng)
預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)	同向變動(dòng)
總體規(guī)模	影響很小
總體的變異性（貨幣單元抽樣除外）	同向變動(dòng)

2.確定樣本量(公式法等)

(1)依據(jù)細(xì)節(jié)測(cè)試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模表(教材P92表4-8)確定樣本量。

(2)使用傳統(tǒng)變量抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常運(yùn)用計(jì)算機(jī)程序確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以使用下列公式確定樣本規(guī)模：

樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)

（三）選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序

1.選樣方法

細(xì)節(jié)測(cè)試抽樣方法	適用于統(tǒng)計(jì)抽樣（是/否）	適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣（是/否）
1.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣	是	是
2.系統(tǒng)選樣	是	是
3.隨意選樣	否	是
4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)	是	是

2.在貨幣單元抽樣中以系統(tǒng)選樣法選取樣本三步驟

第一步：確定選樣間隔，即用總體賬面金額除以樣本規(guī)模，得到選樣間隔；

第二步：在第一個(gè)間隔中確定一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，從這個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)開(kāi)始，按照選樣間隔，從總體中順序選取樣本；

第三步：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)包含被選取貨幣單元的賬戶(hù)余額或交易(即邏輯單元)實(shí)施檢查。

3.系統(tǒng)選樣法選取樣本舉例

在應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)中，賬戶(hù)A1,A2,A3,A4,A5……的賬面金額分別為200元、150元、350元、100元、700元……。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的選樣間隔為300元，然后從1～300元(含300元)之間選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，比如選第150元為隨機(jī)起點(diǎn)，則隨后挑選出來(lái)的樣本依次為：

……

系統(tǒng)選樣法選取應(yīng)收賬款邏輯單元
賬戶(hù)（邏輯單元）	賬面金額	貨幣區(qū)間	選樣間隔與隨機(jī)起點(diǎn)	所選樣本號(hào)碼
A1	200	1～200	選樣間隔為300元，隨機(jī)起點(diǎn)為第150元	第150元第450元（150+300）第750元（450+300）第1050元（750+300）第1350元（1050+300）
A2	150	201～350
A3	350	351～700
A4	100	701～800
A5	700	801～1500
......

【歸納總結(jié)】

(1)如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，該項(xiàng)目一定會(huì)被挑選出來(lái)，比如邏輯單元A3和A5，就一定會(huì)被挑選出來(lái)；

(2)如果邏輯單元的賬面金額是選樣間隔的數(shù)倍，該項(xiàng)目將不止一次地被挑選出來(lái)，比如邏輯單元A5，就有兩次被選取的機(jī)會(huì)，這種情況下，最終選取的邏輯單元數(shù)量小于確定的樣本規(guī)模；

(3)為簡(jiǎn)化樣本評(píng)價(jià)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)賬面金額大于或等于選樣間隔的項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，而不將其納入抽樣總體。

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《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識(shí)，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專(zhuān)家。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū)，具有針對(duì)性和實(shí)用性，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

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