風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述_2020年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：蘇曉婷2020-07-20 13:51:52

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風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述_2020年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述

【所屬章節(jié)】

第七章風(fēng)險(xiǎn)評估——第一節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述

【知識點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述

一、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的含義

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，是指注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，

風(fēng)險(xiǎn)識別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(哪些領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、什么認(rèn)定等);

風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估(包括兩個(gè)緯度：可能性、重大性)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的框架（ABCDE）

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的框架

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

內(nèi)部控制目標(biāo)與要素

應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序(A)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制，B)和了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(C);同時(shí)，通過項(xiàng)目組內(nèi)部討論(D)，評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(E)。其中：

(A)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在教材7.2中展開;

(B)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)，在教材7.3中展開;

(C)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，在教材7.4中展開;

(D)項(xiàng)目組內(nèi)部討論，在教材7.2中展開;

(E)評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在教材7.5中展開。

二、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用和要求

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用和要求，歸納如下表。

風(fēng)險(xiǎn)識別

和評估

具體內(nèi)容（關(guān)鍵詞）

作用

（6個(gè)方面）

（1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

（2）考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)

（3）識別與財(cái)務(wù)報(bào)表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等

（4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

（5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

（6）評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

風(fēng)險(xiǎn)識別

和評估

具體內(nèi)容

要求

（4個(gè)方面）

（1）貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

（2）恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度

（3）評價(jià)了解的程度是否恰當(dāng)

評價(jià)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（4）注冊會計(jì)師與管理層了解的程度不同

注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

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