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【內(nèi)容導(dǎo)航】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部討論

【所屬章節(jié)】

第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——第二節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部討論

【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部討論

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的審計(jì)程序。

【提示】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序強(qiáng)調(diào)從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取信息，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容

如圖所示

1.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員

詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來(lái)源。具體內(nèi)容如下表所示。

2.實(shí)施分析程序

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

【鏈接】

3.觀察和檢查

(1)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)。

(3)閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。

(4)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備。

(5)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。通過(guò)追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過(guò)其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。

其他審計(jì)程序和信息來(lái)源

（一）其他審計(jì)程序

1.其他審計(jì)程序的含義

除了采用上述程序從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取信息以外，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息。

【提示】其他審計(jì)程序強(qiáng)調(diào)從被審計(jì)單位外部獲取信息，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.其他審計(jì)程序的內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取信息，比如：

(1)詢問(wèn)外部人員，包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等。

(2)閱讀外部信息，包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。

（二）其他信息來(lái)源

項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

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