一個人生存能力的強弱，工作業(yè)績的大小，主要取決于他的學(xué)習(xí)能力，學(xué)習(xí)是一個人唯一持久的競爭力。注冊會計師備考的基礎(chǔ)階段已經(jīng)開始了，小編已經(jīng)更新了《審計》科目中考生需要掌握的重要知識點，快來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】了解被審計單位及其環(huán)境

【所屬章節(jié)】

第七章 風(fēng)險評估——第三節(jié)　了解被審計單位及其環(huán)境

【知識點】了解被審計單位及其環(huán)境

了解被審計單位及其環(huán)境

一、了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容

(1)圖中的1/6部分，是被審計單位所處行業(yè)的外部環(huán)境，通常是注冊會計師需要了解的關(guān)于財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別與評估相關(guān)的非財務(wù)信息。

(2)圖中的2/6至4/6，以及6/6部分，是被審計單位的內(nèi)部因素。

(3)圖中5/6部分，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

(4)圖中1/6至6/6部分，它們可能會互相影響，注冊會計師在對被審計單位及其環(huán)境的各個方面進行了解、識別和評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮各因素之間的相互關(guān)系。

二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

（一）相關(guān)行業(yè)狀況

了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，如下圖所示。

（二）相關(guān)法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位所處的法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境主要包括：

(1)會計原則和行業(yè)特定慣例;

(2)受管制行業(yè)的法規(guī)框架，包括披露要求;

(3)對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;

(4)稅收政策;

(5)目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;

(6)影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

（三）了解其他外部因素

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的影響被審計單位的其他外部因素主要包括：

(1)總體經(jīng)濟情況;

(2)利率;

(3)融資的可獲得性;

(4)通貨膨脹水平或幣值變動等。

三、被審計單位的性質(zhì)

注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位的性質(zhì)，如下圖所示。

（一）了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)

（二）了解治理結(jié)構(gòu)

（三）了解組織結(jié)構(gòu)

（四）了解經(jīng)營活動

（五）了解投資活動

（六）了解籌資活動

（七）了解財務(wù)報告

四、被審計單位對會計政策的選擇和運用

了解被審計單位對會計政策的選擇和運用可能包括如下事項：

(1)被審計單位對重大和異常交易的會計處理方法;

(2)在缺乏權(quán)威性標準或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響;

(3)會計政策的變更;

(4)新頒布的財務(wù)報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

除上述與會計政策的選擇和運用相關(guān)的事項外，注冊會計師還應(yīng)對被審計單位下列與會計政策運用相關(guān)的情況予以關(guān)注：

①是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷;

②財會人員是否擁有足夠的運用會計準則的知識、經(jīng)驗和能力;

③是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓(xùn)、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等。經(jīng)典題解

五、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

（一）目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險的含義

(1)目標是企業(yè)經(jīng)營活動的指針(what)。

(2)戰(zhàn)略是管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的總體層面的策略和方法(how)。

(3)經(jīng)營風(fēng)險是指可能對被審計單位實現(xiàn)目標和實施戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的重要狀況、事項、情況、作為(或不作為)所導(dǎo)致的風(fēng)險，或由于制定不恰當(dāng)?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略而導(dǎo)致的風(fēng)險。

（二）根據(jù)有關(guān)的目標和戰(zhàn)略考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(關(guān)鍵詞)

（三）經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響(關(guān)鍵詞)

(1)多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表;

(2)并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險;

(3)經(jīng)營風(fēng)險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風(fēng)險或財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響。

六、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

（一）了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息

(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);

(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析;

(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;

(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;

(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。

（二）關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

(1)關(guān)注被審計單位內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢;

(2)關(guān)注管理層的調(diào)查結(jié)果和糾正措施;

(3)關(guān)注相關(guān)信息是否顯示財務(wù)報表可能存在重大錯報。

查看更多知識點：2020年注冊會計師《審計》重要知識點匯總，通關(guān)必看！

每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。如果在學(xué)習(xí)《審計》的過程中遇到了無法攻克的難點，不妨試試和東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí)。點擊下方鏈接即可查看2020年的免費試聽課程和注冊會計師課程體系，感興趣的小伙伴快來看看吧！

注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）