評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)

應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面評(píng)估并回答是否具有承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)：

（1）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過(guò)程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

（2）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分

（3）如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

擬承接新業(yè)務(wù)時(shí)的考慮

了解途徑

如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：

①集團(tuán)管理層提供的信息

②與集團(tuán)管理層的溝通

③如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

了解事項(xiàng)

①集團(tuán)結(jié)構(gòu)，包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)

②組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生

③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利用，包括共享服務(wù)中心

④對(duì)集團(tuán)層面控制的描述

⑤合并過(guò)程的復(fù)雜程度

⑥是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由

⑦集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿），以及是否可以對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的工作

連續(xù)審計(jì)時(shí)的考慮

如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受某些方面重大變化的影響，例如：

（1）集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化

（2）對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化

（3）集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

（4）對(duì)集團(tuán)或組成部分管理層誠(chéng)信和勝任能力的疑慮

（5）集團(tuán)層面控制的變化

（6）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化

接觸信息受到限制（管理層無(wú)法克服）

可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無(wú)法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

來(lái)自集團(tuán)管理層的限制

可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸組成部分的信息，但這類限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)

不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

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