了解組成部分注冊會計師_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2020-09-02 10:38:23

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

了解組成部分注冊會計師

【所屬章節(jié)】

第十六章　對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮——第五節(jié)　了解組成部分注冊會計師

【知識點】了解組成部分注冊會計師

了解組成部分注冊會計師

【考點】了解組成部分注冊會計師(★★★)

項目	內(nèi)容
了解的前提	（1）只有當(dāng)基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師（2）如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師
了解的事項——職業(yè)道德	（1）與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求 ①當(dāng)基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時，組成部分注冊會計師需要遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求 ②集團項目組需要了解組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，組成部分注冊會計師了解和遵守的程度是否足以使其履行其在集團審計中承擔(dān)的責(zé)任（包括國內(nèi)所、國外分部）
了解的事項——勝任能力	（2）組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力 ①組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任 ②組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能（如行業(yè)專門知識） ③如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征）有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任
了解的事項——參與、處于積極的監(jiān)管環(huán)境	（3）集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
了解的事項——參與、處于積極的監(jiān)管環(huán)境	（4）組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中

事項	具體內(nèi)容
對組成部分注冊會計師疑慮的處理	疑慮情形	集團項目組的處理方式
	（1）組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求（2）集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮	應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) （而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作）
	（1）對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專門知識）（2）組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中	通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序（三種方式），以消除疑慮或影響

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