了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2020-09-01 09:24:49

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

【所屬章節(jié)】

第十六章　對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮——第四節(jié)　了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

【知識點】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

【考點】了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境(★★)

(一)了解內(nèi)容

事項	具體內(nèi)容
目的	注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
要求	（1）集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制（2）集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令
事項	了解集團(tuán)管理層下達(dá)的指令	①運用的會計政策 ②適用于集團(tuán)財務(wù)報表的法定和其他披露要求，包括分部的確定和報告、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額 ③報告的時間要求
	了解用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險可能包括的所需的信息	①集團(tuán)管理層對集團(tuán)財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估 ②集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，包括集團(tuán)管理層識別出的任何特定舞弊風(fēng)險，或可能存在舞弊風(fēng)險的賬戶余額、某類交易或披露 ③是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險 ④集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險的過程，以及集團(tuán)管理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險而建立的控制 ⑤就集團(tuán)項目組對是否知悉任何影響組成部分或集團(tuán)的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控的詢問，集團(tuán)治理層、管理層和內(nèi)部審計人員（如適用，還包括組成部分管理層、組成部分注冊會計師和其他人員）作出的答復(fù)

(二)集團(tuán)項目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的討論

對重大錯報風(fēng)險的討論

具體內(nèi)容

總體要求

集團(tuán)項目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，并特別強調(diào)舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險。在集團(tuán)審計中，參與討論的成員還可能包括組成部分注冊會計師

討論目的

（9個要點）

集團(tuán)項目組的討論可以提供下列機(jī)會：

（1）分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括對集團(tuán)層面控制的了解

（2）交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營風(fēng)險的信息

（3）交流對有關(guān)舞弊問題的看法，包括：集團(tuán)財務(wù)報表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務(wù)報告；組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占

（4）識別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導(dǎo)致虛假財務(wù)報告而采取的慣常手段，例如，采用與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定不符的收入確認(rèn)政策以操縱收入

（5）考慮已知的、對集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素。這些因素可能形成集團(tuán)管理層、組成部分管理層或其他人員實施舞弊的動機(jī)或壓力，從而為實施舞弊提供機(jī)會。這些因素還可能顯示能夠使集團(tuán)管理層、組成部分管理層或其他人員將舞弊行為予以合理化的文化或環(huán)境

（6）考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險

（7）考慮是否基于集團(tuán)財務(wù)報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計政策編制組成部分財務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會計政策，如何識別和調(diào)整會計政策差異

（8）討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

（9）分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息（如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息）

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《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業(yè)內(nèi)。

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