了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-09-01 09:24:49

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【內(nèi)容導航】

了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

【所屬章節(jié)】

第十六章　對集團財務報表審計的特殊考慮——第四節(jié)　了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

【知識點】了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

【考點】了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境(★★)

(一)了解內(nèi)容

事項	具體內(nèi)容
目的	注冊會計師應當通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表重大錯報風險
要求	（1）集團項目組應當在業(yè)務承接或保持階段獲取信息的基礎上，進一步了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，包括集團層面控制（2）集團項目組應當了解合并過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令
事項	了解集團管理層下達的指令	①運用的會計政策 ②適用于集團財務報表的法定和其他披露要求，包括分部的確定和報告、關聯(lián)方關系及其交易、集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額 ③報告的時間要求
	了解用以識別由于舞弊導致的集團財務報表重大錯報風險可能包括的所需的信息	①集團管理層對集團財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估 ②集團管理層對集團舞弊風險的識別和應對過程，包括集團管理層識別出的任何特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的賬戶余額、某類交易或披露 ③是否有特定組成部分可能存在舞弊風險 ④集團治理層如何監(jiān)督集團管理層識別和應對集團舞弊風險的過程，以及集團管理層為降低集團舞弊風險而建立的控制 ⑤就集團項目組對是否知悉任何影響組成部分或集團的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控的詢問，集團治理層、管理層和內(nèi)部審計人員（如適用，還包括組成部分管理層、組成部分注冊會計師和其他人員）作出的答復

(二)集團項目組成員和組成部分注冊會計師對集團財務報表重大錯報風險的討論

對重大錯報風險的討論

具體內(nèi)容

總體要求

集團項目組關鍵成員需要討論由于舞弊或錯誤導致被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報的可能性，并特別強調(diào)舞弊導致的風險。在集團審計中，參與討論的成員還可能包括組成部分注冊會計師

討論目的

（9個要點）

集團項目組的討論可以提供下列機會：

（1）分享對組成部分及其環(huán)境的了解，包括對集團層面控制的了解

（2）交流有關組成部分或集團的經(jīng)營風險的信息

（3）交流對有關舞弊問題的看法，包括：集團財務報表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；集團管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務報告；組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占

（4）識別集團管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導致虛假財務報告而采取的慣常手段，例如，采用與適用的財務報告編制基礎的規(guī)定不符的收入確認政策以操縱收入

（5）考慮已知的、對集團產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素。這些因素可能形成集團管理層、組成部分管理層或其他人員實施舞弊的動機或壓力，從而為實施舞弊提供機會。這些因素還可能顯示能夠使集團管理層、組成部分管理層或其他人員將舞弊行為予以合理化的文化或環(huán)境

（6）考慮集團或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風險

（7）考慮是否基于集團財務報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計政策編制組成部分財務信息，如果未采用統(tǒng)一的會計政策，如何識別和調(diào)整會計政策差異

（8）討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

（9）分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息（如有關商業(yè)賄賂或不適當?shù)霓D(zhuǎn)移定價的信息）

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