2020年CPA-審計(jì)《題分寶典》-審計(jì)抽樣:概念和細(xì)節(jié)測(cè)試




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> > > > 知識(shí)點(diǎn)1 審計(jì)抽樣的相關(guān)概念
【2019年真題·單選題】
1. 下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中,通??梢允褂脤徲?jì)抽樣的是( )。
A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性
B.測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性
C.確定控制是否得到執(zhí)行
D.測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性
【2018年真題·單選題】
下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常具有代表性
B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同
C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)
D.樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)
【2018年真題·單選題】
下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【2018年真題·多選題】
下列審計(jì)程序中,通常不宜使用審計(jì)抽樣的有( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試
D.對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試
【2017年真題·多選題】
下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)抽樣基本特征的有( )。
A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)
D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序
(注:由于篇幅原因,全部題目請(qǐng)?jiān)诖鸢钢胁榭矗?/span>
樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)
(一)審計(jì)抽樣
審計(jì)抽樣 | 具體內(nèi)容 |
基本特征 | (1)對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 (2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì) (3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論 |
樣本的代表性 | (1)只有當(dāng)從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論 (2)樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同,如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性 (3)代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān) |
適用性 | (1)當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試 (2)在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù) |
(二)抽樣風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)測(cè)試 類別 | 影響審計(jì)效果 (“上當(dāng)受騙”) | 影響審計(jì)效率 (“冤枉好人”) |
控制測(cè)試 | 信賴過度風(fēng)險(xiǎn) | 信賴不足風(fēng)險(xiǎn) |
細(xì)節(jié)測(cè)試 | 誤受風(fēng)險(xiǎn) | 誤拒風(fēng)險(xiǎn) |
(三)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
原因 | 舉例 |
(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款 |
(2)選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo) | 確認(rèn)應(yīng)收賬款的漏記(即完整性認(rèn)定),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體 |
(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)),導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào) | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí),未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差 |
(4)未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤,從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差 |
樂學(xué)一刻-解題小妙招
> > > > 知識(shí)點(diǎn)2 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用
【2019年真題·單選題】
1. 在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),下列情形中,對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是( )。
A.總體規(guī)模較大
B.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高
C.總體變異性較大
D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高
【2019年真題·多選題】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)中,可以作為抽樣單元的有( )。
A.一個(gè)賬戶余額
B.交易中的一個(gè)記錄
C.每個(gè)貨幣單元
D.一筆交易
【2018年真題·單選題】
下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)
B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
C.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小
D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)
【2016年真題·多選題】
下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中,正確的有( )。
A.在分析樣本誤差時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序,以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分
C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法計(jì)量,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中,如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào),則總體可以接受
(注:由于篇幅原因,全部題目請(qǐng)?jiān)诖鸢钢胁榭矗?/span>
樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)
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樂學(xué)一刻-解題小妙招
(1)教材重點(diǎn)介紹的是貨幣單元抽樣法下如何推斷總體的錯(cuò)報(bào)。
(2)如果未對(duì)總體進(jìn)行分層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不使用均值法,因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)??赡芴?,不符合成本效益的原則。
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注:以上專業(yè)知識(shí)來自東奧教研團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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