2020年CPA-審計《題分寶典》-審計抽樣：概念和細節(jié)測試

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-07 15:36:37

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2020年CPA-審計《題分寶典》-審計抽樣：概念和細節(jié)測試

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審計抽樣的相關概念

審計抽樣在細節(jié)測試中的運用

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> > > > 知識點1 審計抽樣的相關概念

【2019年真題·單選題】

1. 下列與內部控制有關的審計工作中，通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?　　)。

A.評價內部控制設計的合理性

B.測試自動化應用控制的運行有效性

C.確定控制是否得到執(zhí)行

D.測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性

【2018年真題·單選題】

下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是(　　)。

A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報與總體中的錯報相同

C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關

D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關

【2018年真題·單選題】

下列有關非抽樣風險的說法中，錯誤的是(　　)。

A.非抽樣風險影響審計風險

B.非抽樣風險不能量化

C.注冊會計師可以通過采取適當?shù)馁|量控制政策和程序降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

【2018年真題·多選題】

下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有(　　)。

A.風險評估程序

B.實質性分析程序

C.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

D.對信息技術應用控制的運行有效性實施測試

【2017年真題·多選題】

下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　　)。

A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

B.可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

（注：由于篇幅原因，全部題目請在答案中查看）

樂學一刻-考點相關知識

（一）審計抽樣

審計抽樣	具體內容
基本特征	（1）對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論
樣本的代表性	（1）只有當從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會計師才能根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關總體的結論（2）樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性（3）代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質相關
適用性	（1）當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試（2）在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)

（二）抽樣風險

審計測試

類別

影響審計效果

（“上當受騙”）

影響審計效率

（“冤枉好人”）

控制測試

信賴過度風險

信賴不足風險

細節(jié)測試

誤受風險

誤拒風險

（三）非抽樣風險

原因	舉例
（1）選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序	注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款
（2）選擇的總體不適合于測試目標	確認應收賬款的漏記（即完整性認定），注冊會計師將應收賬款明細賬作為總體
（3）未能適當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報	注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差
（4）未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況	注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質十分重要的誤差