保持職業(yè)懷疑_2020年CPA審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-09 11:10:38

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

生活不止眼前的茍且，還應有夢和遠方。既然選擇參加注冊會計師考試，就不要輕言放棄。小編已為大家整理好今日的考點及習題，想要提分的伙伴們，不要錯過哦~

聽雙名師交叉解讀，CPA難點瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導圖

每日一考點及習題丨歷年真題改編題

保持職業(yè)懷疑_2020年CPA審計每日一考點及習題

（一）保持職業(yè)懷疑

保持職業(yè)懷疑

(一)職業(yè)懷疑的定義(關鍵詞)

職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度，包括采取質疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價。

(二)職業(yè)懷疑的要求(四個要求)

1.秉持質疑的理念

2.對引起疑慮的情形保持警覺

3.審慎評價證據

4.客觀評價管理層和治理層

要求

內容

拓展內容

1.秉持質疑的理念

（1）摒棄“存在即合理”的邏輯思維

（2）職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關

（1）不應不假思索全盤接受被審計單位提供的證據和解釋

（2）不應輕易相信過分理想的結果或太多巧合的情況

（3）職業(yè)道德基本原則：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責、保密、良好職業(yè)行為

要求	內容
2.對引起疑慮的情形保持警覺	這些情形包括但不限于：（1）相互矛盾的審計證據（2）引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產生懷疑的信息（3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排（4）表明可能存在舞弊的情況（5）表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形
3.審慎評價證據	（1）質疑相互矛盾的審計證據、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲取的其他方面信息的可靠性（2）在懷疑信息的可靠性或發(fā)現舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調查，并確定需要修改哪些審計程序或追加實施哪些審計程序（3）審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的理由
4.客觀評價管理層和治理層	（1）不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷（2）即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求（3）不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據

【真題·單選題】下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　　)。(2018年)

A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現所有由于舞弊導致的錯報

【答案】D

【解析】保持職業(yè)懷疑有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性，對獲取的信息和審計證據是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險始終保持警惕，對文件記錄可能存在的偽造或某些條款可能存在的篡改作出進一步調查，但是不能使注冊會計師發(fā)現所有由于舞弊導致的錯報，故選項D錯誤。