2020年CPA-審計《題分寶典》-風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-09-15 11:21:48

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

只要你愿意沉下心去學(xué)習(xí)，你想要的總會不請自來。面對10月的注冊會計師考試，我們只有夯實基礎(chǔ)，才能有超常的發(fā)揮。審計《題分寶典》第十一講，將為大家解讀風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動的相關(guān)學(xué)習(xí)內(nèi)容，通過真題+知識點(diǎn)詳解，高效幫助大家復(fù)習(xí)！

聽雙名師交叉解讀，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖

30天通關(guān)計劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題

2020年CPA-審計《題分寶典》-風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

> > > > 知識點(diǎn)1 風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動

【2017年真題·單選題】

下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　　)。

A.實施舞弊的動機(jī)或壓力

B.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

C.實施舞弊的機(jī)會

D.為舞弊行為尋找借口的能力

【2016年真題·單選題】

下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是(　　)。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

【2015年真題·單選題】

下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是(　　)。

A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

【2015年真題·多選題】

下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有(　　)。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識

考點(diǎn)相關(guān)知識

可以上下滾動的圖片

—— 摘自劉圣妮老師基礎(chǔ)精講班

（三）與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯誤相關(guān)的舞弊態(tài)度或借口

態(tài)度或借口

具體示例

管理層態(tài)度不端或缺乏誠信

①管理層未能有效地傳遞、執(zhí)行、支持或貫徹被審計單位的價值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)

②非財務(wù)管理人員過度參與或過于關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的確定

③被審計單位、高級管理人員或治理層存在違反證券法或其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控

④管理層過于關(guān)注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢

⑤管理層向分析師、債權(quán)人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進(jìn)的或不切實際的預(yù)期

⑥管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

⑦為了避稅的目的，管理層表現(xiàn)出有意通過使用不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ箞蟾?span style="color: rgb(255, 0, 0);">利潤最小化

⑧高級管理人員缺乏士氣

⑨業(yè)主兼經(jīng)理未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

⑩股東人數(shù)有限的被審計單位股東之間存在爭議

?管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的或不適當(dāng)的會計處理

管理層與現(xiàn)任或前任注冊會計師之間的關(guān)系緊張

①在會計、審計或報告事項上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊會計師產(chǎn)生爭議

②對注冊會計師提出不合理的要求，如對完成審計工作或出具審計報告提出不合理的時間限制

③對注冊會計師接觸某些人員、信息或與治理層進(jìn)行有效溝通施加不適當(dāng)?shù)南拗?/p>

④管理層對注冊會計師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試圖影響注冊會計師的工作范圍，或者影響對執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的人員或被咨詢?nèi)藛T的選擇和保持

—— 摘自劉圣妮老師基礎(chǔ)精講班

（四）與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素

舞弊因素	事項	舞弊風(fēng)險因素具體示例
動機(jī)或壓力	個人的生活方式或財務(wù)狀況問題	接觸現(xiàn)金或其他易被侵占（通過盜竊）資產(chǎn)的管理層或員工負(fù)有個人債務(wù)，可能會產(chǎn)生侵占這些資產(chǎn)的壓力
動機(jī)或壓力	接觸現(xiàn)金或其他易被盜竊資產(chǎn)的員工與被審計單位之間存在的緊張關(guān)系	①已知或預(yù)期會發(fā)生裁員 ②近期或預(yù)期員工報酬或福利計劃會發(fā)生變動 ③晉升、報酬或其他獎勵與預(yù)期不符
機(jī)會	資產(chǎn)的某些特性或特定情形可能增加其被侵占的可能性	①持有或處理大額現(xiàn)金 ②體積小、價值高或需求較大的存貨 ③易于轉(zhuǎn)手的資產(chǎn)，如無記名債券、鉆石或計算機(jī)芯片 ④體積小、易于銷售或不易識別所有權(quán)歸屬的固定資產(chǎn)
機(jī)會	與資產(chǎn)相關(guān)的不恰當(dāng)?shù)?span style="color: rgb(255, 0, 0);">內(nèi)部控制可能增加資產(chǎn)被侵占的可能性	①職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分 ②對高級管理人員的支出（如差旅費(fèi)及其他報銷費(fèi)用）的監(jiān)督不足 ③管理層對負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)管不足（如對保管處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的資產(chǎn)的員工監(jiān)管不足） ④對接觸資產(chǎn)的員工選聘不嚴(yán)格 ⑤對資產(chǎn)的記錄不充分 ⑥對交易（如采購）的授權(quán)及批準(zhǔn)制度不健全 ⑦對現(xiàn)金、投資、存貨或固定資產(chǎn)等的實物保管措施不充分 ⑧未對資產(chǎn)作出完整、及時的核對調(diào)節(jié) ⑨未對交易作出及時、適當(dāng)?shù)?span style="color: rgb(255, 0, 0);">記錄（如銷貨退回未作沖銷處理） ⑩對處于關(guān)鍵控制崗位的員工未實行強(qiáng)制休假制度 ?管理層對信息技術(shù)缺乏了解，從而使信息技術(shù)人員有機(jī)會侵占資產(chǎn) ?對自動生成的記錄的訪問控制（包括對計算機(jī)系統(tǒng)日志的控制和復(fù)核）不充分
態(tài)度或借口	管理層或員工不重視相關(guān)控制	①忽視監(jiān)控或降低與侵占資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險的必要性 ②忽視與侵占資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，如凌駕于現(xiàn)有的控制之上或未對已知的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施 ③被審計單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)已被侵占 ④容忍小額盜竊資產(chǎn)的行為
態(tài)度或借口	對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒	被審計單位人員的行為表明其對被審計單位感到不滿，或?qū)Ρ粚徲媶挝粚Υ龁T工的態(tài)度感到不滿