了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-17 09:00:10

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控制環(huán)境的含義、了解要求、包含要素和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，歸納如下表。

控制環(huán)境	具體內(nèi)容
1.控制環(huán)境的含義	控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識(shí)
2.了解控制環(huán)境的要求	在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

控制環(huán)境

具體內(nèi)容

3.控制環(huán)境的影響要素

（1）對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)，這是影響控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素

（2）對(duì)勝任能力的重視，包括對(duì)特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定，以及對(duì)達(dá)到該水平所必需的知識(shí)和能力的要求

（3）治理層的參與程度

（4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

（5）組織結(jié)構(gòu)，即被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而計(jì)劃、運(yùn)作、控制及監(jiān)督其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的框架

（6）職權(quán)與責(zé)任的分配，包括如何分配經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職權(quán)與責(zé)任，如何建立報(bào)告關(guān)系和職權(quán)等級(jí)

（7）人力資源政策與實(shí)務(wù)，包括與招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢、晉升、薪酬和補(bǔ)救措施等相關(guān)的政策與實(shí)務(wù)

4.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

（1）控制環(huán)境的某些要素對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有廣泛影響

（2）控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，但是不能絕對(duì)防止舞弊

（3）控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

【2013年真題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　)。

A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)

B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

C.被審計(jì)單位管理層的理念

D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D的信息系統(tǒng)屬于信息系統(tǒng)與溝通，不屬于控制環(huán)境要素?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格(選項(xiàng)C);(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項(xiàng)B);(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)(選項(xiàng)A)。