控制測試的時(shí)間_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-19 09:10:36

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【考點(diǎn)三】控制測試的時(shí)間(★★★)

(一)控制測試的時(shí)間的含義

(二)剩余期間獲取內(nèi)部控制補(bǔ)充證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

(三)如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

(四)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

(一)控制測試的時(shí)間的含義

控制測試的時(shí)間包括以下兩個(gè)方面的含義：

(1)何時(shí)實(shí)施控制測試(通常以財(cái)務(wù)報(bào)表日為測試的時(shí)間點(diǎn)，在財(cái)務(wù)報(bào)表日前的測試屬于期中測試)。

(2)測試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。

(二)剩余期間獲取內(nèi)部控制補(bǔ)充證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)。

(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。

(4)剩余期間的長度。剩余期間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

(6)控制環(huán)境。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。