風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題
3科
日均>3h
決定我們成為什么樣人的，不是我們的能力，而是我們的選擇。在注冊會計(jì)師的備考途中，也許我們也曾迷茫、也曾經(jīng)歷過失望，但是請堅(jiān)定自己的選擇，不忘初心，方得始終。
聽雙名師交叉解讀，CPA難點(diǎn)瞬間突破 丨題分寶典匯總丨全科思維導(dǎo)圖
30天通關(guān)計(jì)劃 丨每日一考點(diǎn)及習(xí)題 丨歷年真題改編題
熱點(diǎn)推薦：30天通關(guān)逆襲！2020年注冊會計(jì)師考試每日一考點(diǎn)/習(xí)題匯總
【考點(diǎn)三】風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動(★★★)
【導(dǎo)航】針對舞弊的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動包括以下五個方面，如下圖所示。
（一）詢問
詢問對象 | 詢問內(nèi)容 |
管理層 | （1）對財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等 （2）對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險，或可能存在舞弊風(fēng)險的各類交易、賬戶余額或披露 （3）就其對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報 （4）就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報 |
治理層 | （1）除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及為降低舞弊風(fēng)險而建立的內(nèi)部控制 （2）除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)詢問治理層是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控 |
內(nèi)部審計(jì) 人員 | （1）是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控 （2）對舞弊風(fēng)險的看法 |
內(nèi)部其他 相關(guān)人員 | （1）內(nèi)部其他相關(guān)人員可能包括：不直接參與財務(wù)報告過程的業(yè)務(wù)人員；擁有不同級別權(quán)限的人員；參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進(jìn)行監(jiān)督的人員；內(nèi)部法律顧問；負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員；負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員 （2）對內(nèi)部其他人員的詢問內(nèi)容包括：是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控 |
(二)評價舞弊風(fēng)險因素
根據(jù)舞弊三角理論，舞弊風(fēng)險因素包括：
(1)舞弊的動機(jī)或壓力;
(2)舞弊的機(jī)會;
(3)為舞弊行為尋找借口的能力。
【2017年真題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。
A.實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力
B.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度
C.實(shí)施舞弊的機(jī)會
D.為舞弊行為尋找借口的能力
【答案】A
【解析】根據(jù)舞弊三角理論，舞弊的動機(jī)或壓力是舞弊發(fā)生的首要條件(選項(xiàng)A正確);舞弊者需要具有舞弊的機(jī)會，舞弊才可能成為可能;舞弊者對其舞弊行為予以合理化，舞弊者作出舞弊行為后才能心安理得。
——以上注冊會計(jì)考試相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號