前后任注冊會計(jì)師的溝通_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-29 09:00:00

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【考點(diǎn)三】接受委托前的溝通(★★★)

(一)接受委托前的必要溝通

(二)接受委托前溝通的核心內(nèi)容

(三)前任注冊會計(jì)師的答復(fù)(得到、限制、未得到)

(四)被審計(jì)單位不同意溝通時的處理

(一)接受委托前的必要溝通

接受委托前	具體內(nèi)容
溝通的目的	在接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托
必要程序	與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊會計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序
評價(jià)溝通結(jié)果	在進(jìn)行必要溝通后，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，以確定是否接受委托

(二)接受委托前溝通的核心內(nèi)容

接受委托前，前后任注冊會計(jì)師溝通要求和溝通的核心內(nèi)容，歸納如下表。

事項(xiàng)

具體要求或內(nèi)容

溝通要求

接受委托前，向前任注冊會計(jì)師進(jìn)行詢問是一項(xiàng)必要的溝通程序。但后任注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理、具體

溝通事項(xiàng)

①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題

②前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧

③前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

④前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

(三)前任注冊會計(jì)師的答復(fù)(得到、限制、未得到)

(1)被審計(jì)單位允許前任注冊會計(jì)師答復(fù)

(2)被審計(jì)單位限制前任注冊會計(jì)師答復(fù)或存在法律訴訟的顧慮

(3)從前任注冊會計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)

(1)在被審計(jì)單位允許前任注冊會計(jì)師答復(fù)

在被審計(jì)單位允許前任注冊會計(jì)師對后任注冊會計(jì)師的詢問作出充分答復(fù)的情況下，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對后任注冊會計(jì)師的合理詢問及時作出充分答復(fù)。

【2015年真題·單選題】下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，錯誤的是(　　)。

A.如果被審計(jì)單位限制前任注冊會計(jì)師對后任注冊會計(jì)師的詢問作出答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

B.當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，前任注冊會計(jì)師無須對所有參與投標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)

C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意

D.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯誤，如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。如果得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托。