審計溝通_2020年CPA審計每日一大題
3科
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人生啊，根本沒有贏家或者輸家，只要努力的活著，大家都是勝利者。對于注冊會計師考試，我們只要全力以赴就好，不要過于糾結(jié)考試的結(jié)果，從我們開始努力的時候，就已經(jīng)贏了。
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[簡答/真題薈萃/與治理層溝通]A注冊會計師是甲公司2019年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通的情況。部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)[與治理層溝通的形式]在審計開始時[宜早不宜晚]，A注冊會計師與甲公司管理層討論了ABC會計師事務(wù)所及項目組成員的獨立性，并以書面形式向甲公司管理層和治理層通報了溝通情況。
(2)[溝通具體審計程序]A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。
(3)[與治理層溝通的事項]與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，為避免損害審計的有效性，A注冊會計師擬溝通的內(nèi)容不包括識別出的重大錯報風(fēng)險。
(4)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]因甲公司2019年發(fā)生銷售召回事件，A注冊會計師認為甲公司對產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在重大缺陷，擬與治理層進行書面溝通。
(5)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元[值得關(guān)注的控制缺陷]。甲公司管理層追回了該款項，并將出納開除。因該事項未對甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報，A注冊會計師認為無需再與治理層溝通。
(6)[與治理層溝通值得關(guān)注的控制缺陷]在2019年初，A注冊會計師向甲公司治理層口頭通報了識別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，2020年初，管理層未發(fā)生變化，也未采取整改措施，A注冊會計師認為沒有必要再向治理層書面通報這些值得關(guān)注的控制缺陷。
要求：
針對上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如認為存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
[答案]
(1)恰當(dāng)。[綜合2015]
(2)不恰當(dāng)。與治理層溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。[綜合2014]
(3)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通識別的特別風(fēng)險。[綜合2017]
(4)恰當(dāng)。[綜合2018]
(5)不恰當(dāng)。該事項表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。[綜合2019]
(6)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。[綜合2015]
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自范永亮老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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