監(jiān)控_2020年CPA審計每日一考點及習(xí)題
3科
日均>3h
生活不會向你許諾什么，我們想要的未來只有靠自己才能實現(xiàn)。既然選擇參加注冊會計師考試，我們就應(yīng)該全身心投入到復(fù)習(xí)當(dāng)中，不要輕易松懈、也不要輕易放棄。今日的考點及習(xí)題已備好，趕快來學(xué)習(xí)吧！
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【考點】監(jiān)控(★★★)
(一)監(jiān)控的目的
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，實施監(jiān)控的目的是為了評價：
(1)遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況。
(2)質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效。
(3)質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。
(二)監(jiān)控人員
(1)實施監(jiān)控的人員應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)勝任能力。
(2)會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。
(三)監(jiān)控內(nèi)容
對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度實施監(jiān)控的內(nèi)容，包括：
(1)質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性。
(2)質(zhì)量控制制度運行的有效性。
(四)實施檢查
(1)檢查的周期
(2)檢查的組織方式
(3)確定檢查的時間、人員與范圍
(五)監(jiān)控結(jié)果的處理
(1)確定所發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響與性質(zhì)
(2)適時將缺陷及補救措施告知相關(guān)人員
(3)提出補救措施
(4)監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時的處理
(5)定期告知監(jiān)控結(jié)果
【2019年真題·簡答題】ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(3)對新晉升合伙人，事務(wù)所每年選取其已完成的一項業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查;如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。
要求：
針對上述第(3)項，指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
【答案】
(3)不恰當(dāng)。實施業(yè)務(wù)檢查的周期最長不得超過3年。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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