了解內(nèi)部控制-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-10 13:49:32

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2021年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

了解內(nèi)部控制

【所屬章節(jié)】

第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

【知識(shí)點(diǎn)】了解內(nèi)部控制

了解內(nèi)部控制

考點(diǎn)1：與審計(jì)相關(guān)的控制（★★★）

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制，無須了解與審計(jì)無關(guān)的控制，相關(guān)要點(diǎn)歸納如下表。

事項(xiàng)	具體內(nèi)容
并非需要了解所有的內(nèi)部控制	注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制
考慮被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息	如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)
考慮與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制	如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)
與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制	用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮通常僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制
與審計(jì)無關(guān)的控制	被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會(huì)計(jì)師無須對(duì)其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)

考點(diǎn)2：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度（★★★）

對(duì)內(nèi)部控制了解的深度包含兩個(gè)層面。首先，評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，第二，確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，如圖7-7所示。

說明: C:UserswangningDesktop.4.png

了解內(nèi)部控制的內(nèi)容及流程

對(duì)內(nèi)部控制了解的深度的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，歸納如下表。

對(duì)內(nèi)部控制了解的深度	具體內(nèi)容
了解內(nèi)容	（1）評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào) （2）確定控制是否得到執(zhí)行?？刂频玫綀?zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用
了解程序	（1）詢問被審計(jì)單位人員（2）觀察特定控制的運(yùn)用（3）檢查文件和報(bào)告（4）穿行測試（追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程）詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用
了解內(nèi)部控制不同于控制測試	（1）了解內(nèi)部控制包含評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定控制是否得到執(zhí)行（2）控制測試是確認(rèn)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序（3）除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性

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以上就是小編總結(jié)的2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)——了解內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容。審計(jì)科目是一門理論性和操作性都很強(qiáng)的學(xué)科，東奧小編建議零基礎(chǔ)考生可以跟著注會(huì)輔導(dǎo)課程學(xué)習(xí)，按照老師的講解去理解教材，效果更好哦。點(diǎn)擊下方藍(lán)字免費(fèi)試聽劉圣妮老師的課程。

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

《審計(jì)》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識(shí)，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專家。編著的注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對(duì)性和實(shí)用性，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

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注：以上注冊會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義

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