了解內(nèi)部控制-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-05-10 13:49:32

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

了解內(nèi)部控制

【所屬章節(jié)】

第七章風(fēng)險評估——第四節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制

【知識點】了解內(nèi)部控制

了解內(nèi)部控制

考點1：與審計相關(guān)的控制（★★★）

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的控制，無須了解與審計無關(guān)的控制，相關(guān)要點歸納如下表。

事項	具體內(nèi)容
并非需要了解所有的內(nèi)部控制	注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制
考慮被審計單位內(nèi)部生成的信息	如果在設(shè)計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)
考慮與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制	如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)
與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制	用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
與審計無關(guān)的控制	被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計無關(guān)

考點2：對內(nèi)部控制了解的深度（★★★）

對內(nèi)部控制了解的深度包含兩個層面。首先，評價控制的設(shè)計，第二，確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，如圖7-7所示。

說明: C:UserswangningDesktop.4.png

了解內(nèi)部控制的內(nèi)容及流程

對內(nèi)部控制了解的深度的相關(guān)知識點，歸納如下表。

對內(nèi)部控制了解的深度	具體內(nèi)容
了解內(nèi)容	（1）評價控制的設(shè)計。評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報（2）確定控制是否得到執(zhí)行。控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用
了解程序	（1）詢問被審計單位人員（2）觀察特定控制的運用（3）檢查文件和報告（4）穿行測試（追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程）詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用
了解內(nèi)部控制不同于控制測試	（1）了解內(nèi)部控制包含評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行（2）控制測試是確認控制運行有效性的審計程序（3）除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

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《審計》主講名師：劉圣妮

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業(yè)內(nèi)。

授課特點：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細，考題點押準(zhǔn)確。“聽劉老師的課，審計輕松過”。

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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

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