控制環(huán)境-2021年注會《審計》重要知識點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
控制環(huán)境
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險評估——第四節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制
【知識點】控制環(huán)境
控制環(huán)境
控制環(huán)境的含義、注冊會計師了解控制環(huán)境的相關(guān)知識點,歸納如下表。
圖:內(nèi)部控制目標(biāo)與要素
控制環(huán)境 | 具體內(nèi)容 |
含義 | 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施??刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào),影響員工的內(nèi)部控制意識 |
了解要求 | 應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下,是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制 |
影響要素(6要素) | (1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實,這是影響控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素 (2)對勝任能力的重視,包括對特定工作所需的勝任能力水平的設(shè)定,以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求 (3)治理層的參與程度 (4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 (5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配。其中組織結(jié)構(gòu),即被審計單位為實現(xiàn)目標(biāo)而計劃、運作、控制及監(jiān)督其經(jīng)營活動的框架;職權(quán)與責(zé)任的分配,包括如何分配經(jīng)營活動的職權(quán)與責(zé)任,如何建立報告關(guān)系和職權(quán)等級 (6)人力資源政策與實務(wù),包括與招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢、晉升、薪酬和補救措施等相關(guān)的政策與實務(wù) |
對重大錯報風(fēng)險評估的影響 | (1)控制環(huán)境的某些要素對重大錯報風(fēng)險評估具有廣泛影響 (2)令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險,但是不能絕對防止舞弊 (3)控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報,注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮 |
以上就是小編總結(jié)的2021年注會《審計》重要知識點——控制環(huán)境相關(guān)內(nèi)容。注會審計教材可以分為財務(wù)報表審計理論與實務(wù)、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理、職業(yè)道德守則三個部分。東奧小編建議考生可以跟著注會輔導(dǎo)課程學(xué)習(xí),備考效率更高。
《審計》主講名師:劉圣妮 名師介紹:管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識,熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律,是公認的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書,具有針對性和實用性,享譽業(yè)內(nèi)。 授課特點:富有激情,寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣,鮮活的案例讓理論形象具體,考點梳理精細,考題點押準(zhǔn)確 ?!奥爠⒗蠋煹恼n,審計輕松過”。 |
注:以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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