控制環(huán)境-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-10 13:58:23

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2021年注會審計重要知識點

【內容導航】

控制環(huán)境

【所屬章節(jié)】

第七章風險評估——第四節(jié) 了解被審計單位的內部控制

【知識點】控制環(huán)境

控制環(huán)境

控制環(huán)境的含義、注冊會計師了解控制環(huán)境的相關知識點，歸納如下表。

注會審計：控制環(huán)境

圖：內部控制目標與要素

控制環(huán)境	具體內容
含義	控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工的內部控制意識
了解要求	應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制
影響要素（6要素）	（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實，這是影響控制的設計、執(zhí)行和監(jiān)督有效性的重要因素（2）對勝任能力的重視，包括對特定工作所需的勝任能力水平的設定，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求（3）治理層的參與程度（4）管理層的理念和經營風格（5）組織結構及職權與責任的分配。其中組織結構，即被審計單位為實現(xiàn)目標而計劃、運作、控制及監(jiān)督其經營活動的框架；職權與責任的分配，包括如何分配經營活動的職權與責任，如何建立報告關系和職權等級（6）人力資源政策與實務，包括與招聘、培訓、考核、咨詢、晉升、薪酬和補救措施等相關的政策與實務
對重大錯報風險評估的影響	（1）控制環(huán)境的某些要素對重大錯報風險評估具有廣泛影響（2）令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險，但是不能絕對防止舞弊（3）控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮