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應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2021-05-24 11:38:09
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

考生在學(xué)習(xí)注會(huì)審計(jì)的時(shí)候,最好先從感知整體內(nèi)容開始,即通讀知識(shí)內(nèi)容了解知識(shí)框架。小編為大家整理了2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn),幫助大家學(xué)好注會(huì)審計(jì),速來學(xué)習(xí)!2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總>>>

2021年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮——第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)層面予以應(yīng)對(duì),如圖所示。

圖:應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的思路

(一)總體應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體應(yīng)對(duì)措施如圖所示。

圖:總體應(yīng)對(duì)措施

(二)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)思路及具體應(yīng)對(duì)措施,歸納如下表。

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

審計(jì)思路

(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù),或獲取額外的佐證信息

(2)調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排。包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

(3)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

具體應(yīng)

對(duì)措施

收入

確認(rèn)

(1)針對(duì)收入項(xiàng)目,使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

(2)向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款、條件以及是否存在背后協(xié)議

(3)向被審計(jì)單位的銷售人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況,以及他們所了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件

(4)期末在被審計(jì)單位的一處或多處發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察發(fā)貨情況或準(zhǔn)備發(fā)出的貨物情況(或待處理的退貨),并實(shí)施其他適當(dāng)?shù)匿N售及存貨截止測(cè)試

(5)對(duì)于通過電子方式自動(dòng)生成、處理、記錄的銷售交易實(shí)施控制測(cè)試

具體應(yīng)

對(duì)措施

存貨

數(shù)量

(1)檢查被審計(jì)單位的存貨記錄

(2)在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤,或在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤

(3)要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或臨近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)

(4)在觀察存貨盤點(diǎn)的過程中實(shí)施額外的程序

(5)按照存貨的等級(jí)或類別、存放地點(diǎn)或其他分類標(biāo)準(zhǔn),將本期存貨數(shù)量與前期進(jìn)行比較,或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行比較

(6)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)一步測(cè)試存貨實(shí)物盤點(diǎn)目錄的編制

具體應(yīng)

對(duì)措施

管理層

估計(jì)

(1)聘用專家作出獨(dú)立估計(jì),并與管理層的估計(jì)進(jìn)行比較

(2)將詢問范圍延伸至管理層和會(huì)計(jì)部門以外的人員,以印證管理層完成與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的計(jì)劃的能力和意圖

 ● 

以上就是小編總結(jié)的2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)——應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。尋找科學(xué)的備考技巧是通關(guān)注會(huì)審計(jì)的關(guān)鍵所在,歡迎大家試聽東奧注會(huì)名師劉圣妮老師的輔導(dǎo)課,名師引路,順利通關(guān)!

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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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