違反法律法規(guī)的定義和類(lèi)別-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
違反法律法規(guī)的定義和類(lèi)別
【所屬章節(jié)】
第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮——第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮
【知識(shí)點(diǎn)】違反法律法規(guī)的定義和類(lèi)別
違反法律法規(guī)的定義和類(lèi)別
違反法律法規(guī)的定義、類(lèi)別及關(guān)注的必要性,歸納如下表。
違反法律法規(guī) | 具體內(nèi)容 |
定義 | 是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人,有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為,違反法律法規(guī)不包括與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為 |
“第一類(lèi)” 法律法規(guī) | 通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)。比如,稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī) |
“第二類(lèi)” 法律法規(guī) | 對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī),但遵守這些法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或避免大額罰款至關(guān)重要。比如,遵守經(jīng)營(yíng)許可條件(影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng))、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償債能力的規(guī)定(影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力)或環(huán)境保護(hù)要求(可能與大額罰款有關(guān))等。如果違反這些法律法規(guī),可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響 |
關(guān)注違反法律法 規(guī)行為的 必要性 | (1)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為可能與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān),有些違反法律法規(guī)行為還可能產(chǎn)生重大財(cái)務(wù)后果,進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性 (2)如果不實(shí)施必要的審計(jì)程序,則可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告 (3)在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響 |
【提示】
(1)違反法律法規(guī)行為包括被審計(jì)單位進(jìn)行的或以被審計(jì)單位名義進(jìn)行的交易,或者治理層、管理層或其他人(為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo))代表被審計(jì)單位進(jìn)行的交易。
(2)違反法律法規(guī)也包括與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為,例如,處于關(guān)鍵管理崗位的人員,以個(gè)人身份接受被審計(jì)單位供應(yīng)商的賄賂。作為回報(bào),使供應(yīng)商取得或保住地位,繼續(xù)向被審計(jì)單位提供產(chǎn)品或服務(wù)。
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以上就是小編總結(jié)的2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)——違反法律法規(guī)的定義和類(lèi)別。尋找科學(xué)的備考技巧是通關(guān)注會(huì)審計(jì)的關(guān)鍵所在,歡迎大家試聽(tīng)東奧注會(huì)名師劉圣妮老師的輔導(dǎo)課,名師引路,順利通關(guān)!
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