違反法律法規(guī)的定義和類別-2021年注會《審計》重要知識點
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【內容導航】
違反法律法規(guī)的定義和類別
【所屬章節(jié)】
第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮——第二節(jié) 財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮
【知識點】違反法律法規(guī)的定義和類別
違反法律法規(guī)的定義和類別
違反法律法規(guī)的定義、類別及關注的必要性，歸納如下表。
違反法律法規(guī) | 具體內容 |
定義 | 是指被審計單位、治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，違反法律法規(guī)不包括與被審計單位經營活動無關的個人不當行為 |
“第一類” 法律法規(guī) | 通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)。比如，稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī) |
“第二類” 法律法規(guī) | 對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)對被審計單位的經營活動、持續(xù)經營能力或避免大額罰款至關重要。比如，遵守經營許可條件（影響經營活動）、監(jiān)管機構對償債能力的規(guī)定（影響持續(xù)經營能力）或環(huán)境保護要求（可能與大額罰款有關）等。如果違反這些法律法規(guī)，可能對財務報表產生重大影響 |
關注違反法律法 規(guī)行為的 必要性 | （1）被審計單位的違反法律法規(guī)行為可能與財務報表相關，有些違反法律法規(guī)行為還可能產生重大財務后果，進而影響財務報表的合法性和公允性 （2）如果不實施必要的審計程序，則可能導致注冊會計師出具不恰當?shù)膶徲媹蟾?/p> （3）在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產生的重大影響 |
【提示】
（1）違反法律法規(guī)行為包括被審計單位進行的或以被審計單位名義進行的交易，或者治理層、管理層或其他人（為被審計單位工作或受其指導）代表被審計單位進行的交易。
（2）違反法律法規(guī)也包括與被審計單位經營活動相關的個人不當行為，例如，處于關鍵管理崗位的人員，以個人身份接受被審計單位供應商的賄賂。作為回報，使供應商取得或保住地位，繼續(xù)向被審計單位提供產品或服務。
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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
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