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利用內(nèi)部審計(jì)工作-2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2021-05-24 14:19:18
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注會(huì)審計(jì)第十五章是比較重要的章節(jié),考生需要了解高頻考點(diǎn)并著重把握。以下是小編整理的2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn),能夠有效幫助大家學(xué)會(huì)本章內(nèi)容,快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧!2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總>>>

2021年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

利用內(nèi)部審計(jì)工作

【所屬章節(jié)】

第十五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作——第一節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作

【知識(shí)點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)工作

利用內(nèi)部審計(jì)工作

一、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)的定義、職能、目標(biāo)、活動(dòng)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因等事項(xiàng),歸納如下表。

內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)事項(xiàng)

具體內(nèi)容

定義

是指被審計(jì)單位負(fù)責(zé)執(zhí)行鑒證和咨詢活動(dòng),以評(píng)價(jià)和改進(jìn)被審計(jì)單位的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制流程有效性的部門(mén)、崗位或人員

職能

包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等

目標(biāo)

由其管理層和治理層確定。由于被審計(jì)單位的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)以及管理層和治理層(如適用)的要求不同,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和范圍、職責(zé)及其在被審計(jì)單位中的地位(包括權(quán)威性和問(wèn)責(zé)機(jī)制)可能有較大差別

活動(dòng)

(1)與公司治理有關(guān)的活動(dòng)

(2)與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的活動(dòng)

(3)與內(nèi)部控制有關(guān)的活動(dòng)

利用內(nèi)部審計(jì)

工作的原因

(1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制(包含內(nèi)部審計(jì))

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用,以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作,利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果,或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng),提高審計(jì)工作效率

利用內(nèi)部審計(jì)

工作的環(huán)節(jié)

(1)在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中利用內(nèi)部審計(jì)的工作

(2)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核下利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)

計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系

(1)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)兩者用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式通常是相似的

(2)如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

內(nèi)部審計(jì)工

作的局限性

內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分,其自主程度和客觀性是有限的,無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

不應(yīng)完全依賴

內(nèi)部審計(jì)工作

盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

通常不能依賴內(nèi)部

審計(jì)工作的領(lǐng)域

審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等,均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行

不能減輕注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的責(zé)任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕

二、確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng),確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的:

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位,以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。

三、不得利用內(nèi)部審計(jì)工作

如果存在下列情形之一,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作:

(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。

四、較少利用內(nèi)部審計(jì)工作

當(dāng)存在下列情況之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作,而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作:

(1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時(shí):

①計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序;

②評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)。

(2)當(dāng)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高,需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)予以特殊考慮時(shí)。

(3)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)。

(4)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)。

五、確定是否利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí),應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)包括:

(1)如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度,以及提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度時(shí),應(yīng)當(dāng)包括詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員可能對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

六、不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助

當(dāng)存在下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助:

(1)存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響;

(2)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。

 ● 

以上就是小編總結(jié)的2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)——利用內(nèi)部審計(jì)工作。尋找科學(xué)的備考技巧是通關(guān)注會(huì)審計(jì)的關(guān)鍵,歡迎大家試聽(tīng)東奧注會(huì)名師劉圣妮老師的輔導(dǎo)課,找名師領(lǐng)學(xué),上岸更輕松!

《審計(jì)》主講名師:劉圣妮

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(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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