利用專家的工作-2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-24 14:35:28

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注會審計(jì)第十五章是非常重要的章節(jié)，考生需要了解高頻考點(diǎn)并著重把握。以下是小編整理的2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)，能夠有效幫助大家學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，一起來看看吧！2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)匯總＞＞＞

2021年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

利用專家的工作

【所屬章節(jié)】

第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作——第二節(jié) 利用專家的工作

【知識點(diǎn)】利用專家的工作

利用專家的工作

一、與專家達(dá)成一致意見

無論是利用外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)，各自的角色和責(zé)任，雙方溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及保密要求（四個(gè)方面的事項(xiàng)），與專家達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。具體內(nèi)容歸納如下表。

達(dá)成一致意見的事項(xiàng)	具體內(nèi)容
專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)（1/4）	當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成一致意見時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要與專家討論需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求
各自的角色和責(zé)任（2/4）	（1）確定由注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試（2）同意注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ) （3）將注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知專家?？赡苓€包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見 ①當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分 ②除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分
雙方溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（3/4）	如果專家的工作與注冊會計(jì)師針對某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)形成的結(jié)論相關(guān)，專家不僅要在工作結(jié)束時(shí)提交一份正式的書面報(bào)告，而且要隨著工作的推進(jìn)隨時(shí)作出口頭報(bào)告
保密要求（4/4）	（1）適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家（2）法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款

二、評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性

注冊會計(jì)師評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性問題需要從可能實(shí)施的特定程序（5個(gè)程序）、評價(jià)事項(xiàng)（3個(gè)事項(xiàng)）以及評價(jià)專家工作結(jié)果為不恰當(dāng)時(shí)的應(yīng)對措施（2項(xiàng)措施）三大方面展開，具體內(nèi)容歸納如下表。

評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性

具體內(nèi)容

可能實(shí)施的特定程序

（5個(gè)程序）

（1）詢問專家

（2）復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告

（3）實(shí)施用于證實(shí)的程序，例如：觀察專家的工作、檢查已公布的數(shù)據(jù)、向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng)、執(zhí)行詳細(xì)的分析程序、重新計(jì)算

（4）必要時(shí)（如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)）與具有相關(guān)專長的其他專家討論

（5）與管理層討論專家的報(bào)告

評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性		具體內(nèi)容
評價(jià) 事項(xiàng)	評價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)可能考慮的因素（1/3）	（1）專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) （2）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚的表述，包括提及與注冊會計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn) （3）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）（4）專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會計(jì)師的工作產(chǎn)生影響（5）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況
	評價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性（2/3）	注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性
	評價(jià)專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性（3/3）	當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師可以實(shí)施下列程序測試這些數(shù)據(jù)：（1）核實(shí)數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試（適用時(shí)）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式（如相關(guān)）（2）復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性
評價(jià)專家工作結(jié)果為不恰當(dāng)時(shí)的應(yīng)對措施（2項(xiàng)措施）		（1）如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一： ①就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見 ②根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序（2）如果認(rèn)為專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過雇用、聘請其他專家仍不能解決問題，注冊會計(jì)師有必要按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

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《審計(jì)》主講名師：劉圣妮