復(fù)核審計(jì)工作-2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-28 15:35:15

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2021年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

復(fù)核審計(jì)工作

【所屬章節(jié)】

第十八章完成審計(jì)工作——第一節(jié) 完成審計(jì)工作概述

【知識點(diǎn)】復(fù)核審計(jì)工作

復(fù)核審計(jì)工作

審計(jì)工作底稿的復(fù)核分為兩個層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核（鏈接教材21.2），如圖所示。

（一）項(xiàng)目組內(nèi)部的一般復(fù)核

項(xiàng)目組內(nèi)部的一般復(fù)核的復(fù)核人員、復(fù)核范圍和復(fù)核時間，具體內(nèi)容歸納如下表。

一般復(fù)核	具體內(nèi)容
復(fù)核人員	由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核
復(fù)核范圍	執(zhí)行復(fù)核時，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：（1）審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行（2）重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮（3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行（4）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時間安排和范圍（5）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄（6）已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng) （7）審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)
復(fù)核時間	審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程

（二）項(xiàng)目合伙人復(fù)核

項(xiàng)目合伙人復(fù)核的要求和具體內(nèi)容，歸納如下表。

項(xiàng)目合伙人復(fù)核	具體內(nèi)容
復(fù)核要求	對管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任
復(fù)核內(nèi)容	（1）重大事項(xiàng) （2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)
與項(xiàng)目組討論	在審計(jì)報告日或?qū)徲?jì)報告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報告
簽署審計(jì)報告前復(fù)核	項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報告前復(fù)核財(cái)務(wù)報表、審計(jì)報告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿，包括對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述（如適用），項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對其進(jìn)行復(fù)核

（三）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號一業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制定政策和程序，并對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險，有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

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《審計(jì)》主講名師：劉圣妮