評價錯報-2021年注會《審計》重要知識點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
評價錯報
【所屬章節(jié)】
第十八章 完成審計工作——第一節(jié) 完成審計工作概述
【知識點】評價錯報
評價錯報
(一)考慮每一單項錯報
注冊會計師需要考慮每一單項錯報,以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響,包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)。
(二)考慮某一單項錯報的抵銷
如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的,則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷。
例如,如果收入存在重大高估,即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷,注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報。
對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報,這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?。然而,在得出抵銷非重大錯報是適當(dāng)?shù)倪@一結(jié)論之前,需要考慮可能存在其他未被發(fā)現(xiàn)的錯報的風(fēng)險。
(三)評價某一分類錯報
(1)確定一項分類錯報是否重大,需要進行定性評估。例如,分類錯報對負債或其他合同條款的影響,對單個財務(wù)報表項目或小計數(shù)的影響,以及對關(guān)鍵比率的影響。
(2)即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平,注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響。
(四)評價錯報的性質(zhì)
在某些情況下,即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性,但因與這些錯報相關(guān)的某些情況,在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時,注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報??赡苡绊懽詴嫀煂﹀e報的評價的情況:
(1)錯報對遵守監(jiān)管要求的影響程度;
(2)錯報對遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度;
(3)錯報與會計政策的不正確選擇或運用相關(guān),這些會計政策的不正確選擇或運用對當(dāng)期財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響,但可能對未來期間財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響;
(4)錯報掩蓋收益的變化或其他趨勢的程度(尤其是在結(jié)合宏觀經(jīng)濟背景和行業(yè)狀況進行考慮時);
(5)錯報對用于評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度;
(6)錯報對財務(wù)報表中列報的分部信息的影響程度。例如,錯報事項對某一分部或?qū)Ρ粚徲媶挝坏慕?jīng)營或盈利能力有重大影響的其他組成部分的重要程度;
(7)錯報對增加管理層薪酬的影響程度。例如,管理層通過達到有關(guān)獎金或其他激勵政策規(guī)定的要求以增加薪酬;
(8)相對于注冊會計師所了解的以前向財務(wù)報表使用者傳達的信息(如盈利預(yù)測),錯報是重大的;
(9)錯報對涉及特定機構(gòu)或人員的項目的相關(guān)程度。例如,與被審計單位發(fā)生交易的外部機構(gòu)或人員是否與管理層成員有關(guān)聯(lián)關(guān)系;
(10)錯報涉及對某些信息的遺漏,盡管適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對這些信息作出明確規(guī)定,但是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為這些信息對財務(wù)報表使用者了解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量是重要的;
(11)錯報對其他信息(如包含在“管理層討論與分析”或“經(jīng)營與財務(wù)回顧”中的信息)的影響程度,這些信息與已審計財務(wù)報表一同披露,并被合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者作出的經(jīng)濟決策。
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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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