識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定-2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-05-31 16:27:06

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2021年注會審計(jì)重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

【所屬章節(jié)】

第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)——第三節(jié) 自上而下的方法

【知識點(diǎn)】識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

（一）總體要求

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

（二）重要賬戶或列報(bào)的含義

如果某賬戶或列報(bào)可能存在一個(gè)錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，則該賬戶或列報(bào)為重要賬戶或列報(bào)。

（三）評價(jià)重要賬戶或列報(bào)（定量+定性）

評價(jià)事項(xiàng)	具體要求
定量評價(jià)	（1）超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶（2）一個(gè)賬戶或列報(bào)，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)較小，但其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性越多，該賬戶或列報(bào)被認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào)的可能性也就越大（3）一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽詴?jì)師還需要考慮定性的因素；同理，定性的因素也可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師將低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶或列報(bào)認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào)
定性評價(jià)	即使某賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）
不應(yīng)考慮控制的影響	在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性
確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源	可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源
以前年度審計(jì)中了解的情況影響對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估	以前年度審計(jì)中識別的錯(cuò)報(bào)會影響注冊會計(jì)師對某賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)的評估