識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定-2021年注會《審計(jì)》重要知識點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定
【所屬章節(jié)】
第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)——第三節(jié) 自上而下的方法
【知識點(diǎn)】識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定
識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定
(一)總體要求
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
(二)重要賬戶或列報(bào)的含義
如果某賬戶或列報(bào)可能存在一個(gè)錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),則該賬戶或列報(bào)為重要賬戶或列報(bào)。
(三)評價(jià)重要賬戶或列報(bào)(定量+定性)
評價(jià)事項(xiàng) | 具體要求 |
定量評價(jià) | (1)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶,無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶 (2)一個(gè)賬戶或列報(bào),即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)較小,但其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性越多,該賬戶或列報(bào)被認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào)的可能性也就越大 (3)一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào),因?yàn)樽詴?jì)師還需要考慮定性的因素;同理,定性的因素也可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師將低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶或列報(bào)認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào) |
定性評價(jià) | 即使某賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大,但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)) |
不應(yīng)考慮控制的影響 | 在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響,因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性 |
確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源 | 可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報(bào)中錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因,確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源 |
以前年度審計(jì)中了解的情況影響對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估 | 以前年度審計(jì)中識別的錯(cuò)報(bào)會影響注冊會計(jì)師對某賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)的評估 |
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(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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