識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定-2021年注會《審計》重要知識點




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定
【所屬章節(jié)】
第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計——第三節(jié) 自上而下的方法
【知識點】識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定
識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定
(一)總體要求
注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于財務(wù)報表層次識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定。
(二)重要賬戶或列報的含義
如果某賬戶或列報可能存在一個錯報,該錯報單獨或連同其他錯報將導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報,則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。
(三)評價重要賬戶或列報(定量+定性)
評價事項 | 具體要求 |
定量評價 | (1)超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶,無論是在內(nèi)部控制審計還是在財務(wù)報表審計中,通常情況下被認定為重要賬戶 (2)一個賬戶或列報,即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險較小,但其金額超過財務(wù)報表整體重要性越多,該賬戶或列報被認定為重要賬戶或列報的可能性也就越大 (3)一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性,并不必然表明其屬于重要賬戶或列報,因為注冊會計師還需要考慮定性的因素;同理,定性的因素也可能導(dǎo)致注冊會計師將低于財務(wù)報表整體重要性的賬戶或列報認定為重要賬戶或列報 |
定性評價 | 即使某賬戶或列報從金額上看并不重大,但這些固有風(fēng)險或舞弊風(fēng)險很有可能導(dǎo)致重大錯報(該錯報單獨或連同其他錯報將導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報) |
不應(yīng)考慮控制的影響 | 在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響,因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性 |
確定重大錯報的可能來源 | 可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報中錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因,確定重大錯報的可能來源 |
以前年度審計中了解的情況影響對固有風(fēng)險的評估 | 以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶、列報及其相關(guān)認定固有風(fēng)險的評估 |
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注:以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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