（1）質(zhì)量至上

事務(wù)所及其人員

有責(zé)任持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)

所有人員

樹立正確的職業(yè)價值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度

所有人員

對其執(zhí)行業(yè)務(wù)的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，或者對其在質(zhì)量管理體系中執(zhí)行工作的質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，并且這些人員的行為應(yīng)當(dāng)?shù)卯?dāng)

事務(wù)所所有戰(zhàn)略決策和行動

都應(yīng)當(dāng)堅持質(zhì)量優(yōu)先，都不能以犧牲質(zhì)量為代價

（2）行動展示

領(lǐng)導(dǎo)層

對質(zhì)量負(fù)責(zé)，并通過實際行動展示出其對質(zhì)量的重視

（3）傳遞理念，培育文化

領(lǐng)導(dǎo)層

向會計師事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化

（4）角色、職責(zé)、權(quán)限的分配

事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)以及相關(guān)人員

角色、職責(zé)、權(quán)限的分配是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿足質(zhì)量管理體系設(shè)計、實施和運行的需要

（5）資源

事務(wù)所的資源（包括財務(wù)資源）

需求得到恰當(dāng)?shù)挠媱?，并且資源的取得和分配能夠為會計師事務(wù)所持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保障

主要負(fù)責(zé)人，如首席合伙人、

主任會計師或者同等職位的人員

對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任

質(zhì)量管理主管合伙人（或同等職位的人員）

對質(zhì)量管理體系的運行承擔(dān)責(zé)任，具體負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施和運行

職業(yè)道德主管合伙人

獨立性主管合伙人

各業(yè)務(wù)條線的主管合伙人

監(jiān)控和整改主管合伙人

對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔(dān)責(zé)任

上述三類人員應(yīng)當(dāng)同時滿足：

（1）具備適當(dāng)?shù)闹R、經(jīng)驗和資質(zhì)

（2）在會計師事務(wù)所內(nèi)具有履行其責(zé)任所需要的權(quán)威性和影響力

（3）具有充足的時間和資源履行其責(zé)任

（4）充分理解其應(yīng)負(fù)的責(zé)任并接受對這些責(zé)任履行情況的問責(zé)

管理環(huán)節(jié)

晉升、培訓(xùn)、考核、分配、轉(zhuǎn)入、退出

晉升合伙人（質(zhì)量導(dǎo)向+1票否決）

（1）應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機制

（2）建立和實施質(zhì)量一票否決制度

考核和收益分配（不得+不應(yīng)）

（1）應(yīng)當(dāng)綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力、經(jīng)營業(yè)績、社會聲譽等指標(biāo)

（2）不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標(biāo)

（3）不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配

（一）質(zhì)量目標(biāo)

1.接受或保持時作出判斷是否適當(dāng)（左手右手）

（1）會計師事務(wù)所是否針對業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況以及客戶（包括客戶的管理層和治理層）的誠信和道德價值觀獲取了足以支持其判斷的充分信息

（2）會計師事務(wù)所是否具備按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力

2.特別考慮財務(wù)和運營方面的影響

會計師事務(wù)所在財務(wù)和運營方面對優(yōu)先事項的安排，并不會導(dǎo)致對是否接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)作出不恰當(dāng)?shù)呐袛?/p>

3.拒絕接受客戶關(guān)系或業(yè)務(wù)的情形

（敢于說byebye）

會計師事務(wù)所在接受或保持某一客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)后知悉了某些信息，而這些信息如果在接受或保持該客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)之前知悉，將會導(dǎo)致其拒絕接受該客戶關(guān)系或業(yè)務(wù)

4.有義務(wù)接受某項客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)（勇于擔(dān)當(dāng)）

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所有義務(wù)接受某項客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)

（二）樹立風(fēng)險意識

針對存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)的應(yīng)對措施（敬畏之心+4程序）

對于會計師事務(wù)所認(rèn)定存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施專門的質(zhì)量管理程序，并經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人（或類似職位的人員）或其授權(quán)的人員審批。專門的質(zhì)量管理程序示例如下：

（1）加強與前任注冊會計師的溝通

（2）與相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)溝通

（3）訪談擬承接客戶以了解有關(guān)情況

（4）加強內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核等