項目質(zhì)量復核-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-06-01 15:23:59

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導航】

項目質(zhì)量復核

【所屬章節(jié)】

第二十一章會計師事務所業(yè)務質(zhì)量管理——第二節(jié) 項目質(zhì)量復核

【知識點】項目質(zhì)量復核

項目質(zhì)量復核

一、項目質(zhì)量復核人員委派和資質(zhì)要求

項目質(zhì)量復核	具體內(nèi)容
（一）定義	指在報告日或報告日之前，項目質(zhì)量復核人員對項目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評價
（二）復核人員	指會計師事務所中實施項目質(zhì)量復核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會計師事務所委派實施項目質(zhì)量復核的外部人員
（三）復核對象	（1）上市實體財務報表審計業(yè)務；（2）法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務；（3）會計師事務所認為，為應對一項或多項質(zhì)量風險，有必要實施項目質(zhì)量復核的審計業(yè)務或其他業(yè)務
（四）統(tǒng)一委派	在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復核人員，并確保負責實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性【提示】項目質(zhì)量復核人員的勝任能力應當至少與項目合伙人相當
（五）復核人員的資質(zhì)要求	項目質(zhì)量復核人員應當獨立于執(zhí)行業(yè)務的項目組，項目合伙人和項目組其他成員不得成為本項目的項目質(zhì)量復核人員，項目質(zhì)量復核人員還應同時滿足：（1）具備適當?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間和適當?shù)臋?quán)威性以實施項目質(zhì)量復核（2）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，并在實施項目質(zhì)量復核時保持獨立、客觀、公正（3）遵守與項目質(zhì)量復核人員任職資質(zhì)要求相關(guān)的法律法規(guī)（如有）
（六）影響擬委派項目質(zhì)量復核人員的客觀性的情形	（1）項目之間交叉實施項目質(zhì)量復核（2）某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復核人員

二、項目質(zhì)量復核的實施

項目質(zhì)量復核		具體內(nèi)容
（一）復核程序	1.閱讀信息（1/7）	（1）與項目組就項目和客戶的性質(zhì)和具體情況進行溝通獲取的信息；（2）與會計師事務所就監(jiān)控和整改程序進行溝通獲取的信息，特別是針對可能與項目組的重大判斷相關(guān)或影響該重大判斷的領(lǐng)域識別出的缺陷進行的溝通
	2.討論重大事項（2/7）	與項目合伙人及項目組其他成員討論重大事項，以及在項目計劃、實施和報告時作出的重大判斷
	3.選取部分與項目組作出的重大判斷復核（3/7）	（1）作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項目組對職業(yè)懷疑的運用（如適用）（2）業(yè)務工作底稿能否支持得出的結(jié)論（3）得出的結(jié)論是否恰當
	4.獨立性要求（4/7）	對于財務報表審計業(yè)務，評價項目合伙人確定獨立性要求已得到遵守的依據(jù)
	5.咨詢（5/7）	評價是否已就疑難問題或爭議事項、涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，并評價咨詢得出的結(jié)論
	6.評價項目合伙人得出的結(jié)論（6/7）	對于財務報表審計業(yè)務，評價項目合伙人得出下列結(jié)論的依據(jù)：（1）項目合伙人對整個審計過程的參與程度是充分且適當?shù)?/p> （2）項目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結(jié)論適合項目的性質(zhì)和具體情況
	7.針對某些方面實施復核（7/7）	（1）針對財務報表審計業(yè)務，復核被審計財務報表和審計報告，以及審計報告中對關(guān)鍵審計事項的描述（如適用）（2）針對財務報表審閱業(yè)務，復核被審閱財務報表或財務信息，以及擬出具的審閱報告（3）針對財務報表審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務或相關(guān)服務業(yè)務，復核業(yè)務報告和鑒證對象信息（如適用）
（二）與項目質(zhì)量復核相關(guān)的政策和程序		（1）項目質(zhì)量復核人員有責任在項目的適當時點實施復核程序，為客觀評價項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當基礎(chǔ) （2）項目合伙人與項目質(zhì)量復核相關(guān)的責任，包括禁止項目合伙人在收到項目質(zhì)量復核人員就已完成項目質(zhì)量復核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務報告（3）對項目質(zhì)量復核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當行動
（三）與項目質(zhì)量復核的完成		（1）如果項目質(zhì)量復核人員懷疑項目組作出的重大判斷或據(jù)此得出的結(jié)論不恰當，應當告知項目合伙人。如果這一懷疑不能得到滿意的解決，項目質(zhì)量復核人員應當通知會計師事務所適當人員項目質(zhì)量復核無法完成（2）如果項目質(zhì)量復核人員確定項目質(zhì)量復核已經(jīng)完成，應當簽字確認并通知項目合伙人