CPA審計考前重點學(xué)習(xí)筆記——應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序（函證）

來源：東奧會計在線責(zé)編：紀恩超2021-07-09 17:10:56

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【重要知識點】

項目	內(nèi)容
函證決策	1.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款進行函證 2.如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，獲取充分、可靠的審計證據(jù) 3.如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進行函證，應(yīng)當在工作底稿中說明理由
函證目的	證實應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實準確
函證范圍	函證范圍是由諸多因素決定的，主要有： 1.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。（比重較大。范圍應(yīng)相應(yīng)大一些） 2.被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少；反之，擴大） 3.以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些
函證方式	由于應(yīng)收賬款通常存在高估風(fēng)險，且與之相關(guān)的收入確認存在舞弊風(fēng)險假定，因此實務(wù)中通常對應(yīng)收賬款采用積極的函證方式
函證時間的選擇	基本原則：以資產(chǎn)負債表日為截止日，以資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證。特殊情況：適用前提：如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平做法：可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序
函證過程的控制	注冊會計師應(yīng)當對函證全過程保持控制

審計是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序（函證）相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會有收獲的。注會考試時間為8月27日-29日，希望考生順利通過考試！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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