CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——定期存款與其他貨幣性資金的實(shí)質(zhì)性程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙新宇2021-08-02 11:23:18

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他整日憂心，青年學(xué)子不再讀書(shū)，他的憂愁，后來(lái)證明沒(méi)有白費(fèi)他們都習(xí)慣，抬頭四十五度，仰望天際想你的時(shí)候，你會(huì)不會(huì)也剛好正在想我。希望每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生每天Get一點(diǎn)點(diǎn)考試內(nèi)容，最后日積月累，成功拿下注冊(cè)會(huì)計(jì)師合格證！為了讓大家節(jié)約學(xué)習(xí)時(shí)間，幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

● 關(guān)于定期存款的審計(jì)

如果被審計(jì)單位有定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施一些審計(jì)程序，以下是需要特別注意的幾點(diǎn)：

1.如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時(shí)負(fù)債比例偏高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向管理層詢問(wèn)定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性。

2.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。

3.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)，或實(shí)地觀察被審計(jì)單位登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢定期存款信息，并將查詢信息截屏保存。如果被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有大額定期存款，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，考慮選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施監(jiān)盤。

4.未質(zhì)押定期存款。

對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件而非復(fù)印件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件。

5.已質(zhì)押定期存款。

對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，核對(duì)存款人、金額、期限等相關(guān)信息；

6.函證定期存款相關(guān)信息。

● 其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他貨幣資金實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，通?？赡芴貏e關(guān)注以下事項(xiàng)：

種類

關(guān)注事項(xiàng)

互聯(lián)

網(wǎng)支付

因互聯(lián)網(wǎng)支付留存于第三方支付平臺(tái)的資金：

1.了解是否開(kāi)立支付寶、微信等第三方支付賬戶，如是：

①獲取相關(guān)開(kāi)戶信息資料；

②了解其用途和使用情況；

③獲取與第三方支付平臺(tái)簽訂的協(xié)議；

④了解第三方平臺(tái)使用流程等內(nèi)部控制；

⑤比照驗(yàn)證銀行存款或銀行交易的方式對(duì)第三方平臺(tái)支付賬戶函證交易發(fā)生額和余額（如可行）。

2.獲取第三方支付平臺(tái)發(fā)生額及余額明細(xì)，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)大額交易考慮實(shí)施進(jìn)一步的檢查程序。

【答題筆記】

定期存款的實(shí)質(zhì)性程序2021年教材重新進(jìn)行了表述，列示的幾點(diǎn)審計(jì)程序盡可能掌握以應(yīng)對(duì)綜合題考察；互聯(lián)網(wǎng)支付為2021年新增內(nèi)容，有可能在選擇題中出現(xiàn)，應(yīng)適當(dāng)了解。

審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一，歷年考試均有一定難度，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于定期存款與其他貨幣性資金的實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日，希望考生順利通過(guò)考試！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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