審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-10-11 14:45:37

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注會(huì)審計(jì)之所以難，就難在理論性和操作性非常強(qiáng)，教材中的專業(yè)術(shù)語(yǔ)非常多，對(duì)于零基礎(chǔ)考生來(lái)說(shuō)很不容易理解。2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)更新，建議大家提前預(yù)習(xí)，熟悉考點(diǎn)。

審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

【所屬章節(jié)】

第三章審計(jì)證據(jù)

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

一、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性比較抽象，大家可以通過(guò)下表“一問一答”展開學(xué)習(xí)。

問	答
問	審計(jì)語(yǔ)言	關(guān)鍵點(diǎn)
（1）證據(jù)相關(guān)性的本質(zhì)是什么？	相關(guān)性指的是與認(rèn)定相關(guān)，其基本邏輯是“認(rèn)定、目標(biāo)、程序與證據(jù)”中的“認(rèn)定與證據(jù)”，詳見本書1.3知識(shí)點(diǎn)	認(rèn)定→程序→證據(jù)
（2）證據(jù)相關(guān)性受到審計(jì)測(cè)試方向的影響嗎？	證據(jù)的相關(guān)性可能受到控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試方向的影響	順查（順藤摸瓜，查漏記）逆查（秋后算賬，查多記）
（3）舉例說(shuō)明，控制測(cè)試中證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響	以現(xiàn)金支付授權(quán)控制測(cè)試為例，為了測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從已經(jīng)支付的項(xiàng)目中抽取樣本，追查到現(xiàn)金審批與復(fù)核	錢已經(jīng)付了，領(lǐng)導(dǎo)審批了嗎？
（4）舉例說(shuō)明，細(xì)節(jié)測(cè)試中證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響	以營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)槔?，注?cè)會(huì)計(jì)師以營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至客戶簽收單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證等憑證（“逆查”），獲取的審計(jì)證據(jù)與當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)；相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票、客戶簽收單及營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬（“順查”），獲取的審計(jì)證據(jù)與當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定有關(guān)	收入多記了嗎？（逆查，秋后算賬）收入少記了嗎？（順查，順藤摸瓜）
（5）評(píng)價(jià)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？	①特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) ②有關(guān)某一特定認(rèn)定（如存貨存在認(rèn)定）的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定（如該存貨的完整性認(rèn)定）相關(guān)的審計(jì)證據(jù) ③不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

二、審計(jì)證據(jù)的可靠性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)通常從以下五個(gè)原則考慮，歸納如下表。

判斷原則	具體內(nèi)容
判斷原則	審計(jì)語(yǔ)言	關(guān)鍵點(diǎn)
（1）證據(jù)來(lái)源	從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠	沒有經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位“之手”
（2）內(nèi)部控制有效與否	內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠	內(nèi)部控制過(guò)程的作用
（3）獲取方式	直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠	“實(shí)錘”證據(jù)
（4）存在形式	以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠	空口無(wú)憑
（5）獲取途徑	從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠	傳真件或復(fù)印件容易被“動(dòng)手腳”

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會(huì)審計(jì)授課講義

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注會(huì)審計(jì)與會(huì)計(jì)兩科關(guān)系非常密切，而且審計(jì)的很多業(yè)務(wù)流程以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)，離開了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，審計(jì)將無(wú)從談起。建議打算參加審計(jì)科目考試的考生，要么先通過(guò)會(huì)計(jì)考試，要么會(huì)計(jì)與審計(jì)放在一起考。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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