審計(jì)證據(jù)的含義與特征_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-10-09 10:33:59

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審計(jì)證據(jù)的含義與特征_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)證據(jù)的含義與特征

【所屬章節(jié)】

第三章審計(jì)證據(jù)

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的含義與特征

審計(jì)證據(jù)的含義與特征

一、審計(jì)證據(jù)的含義

（一）審計(jì)證據(jù)的定義

審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息。

【易錯(cuò)易混】“所有信息”是與審計(jì)過(guò)程對(duì)應(yīng)的概念，貫穿在“業(yè)務(wù)承接、取證和報(bào)告”全過(guò)程中，如下表所示。

審計(jì)過(guò)程	審計(jì)證據(jù)目的
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)	決定是否承接業(yè)務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)	審計(jì)測(cè)試流程
完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告	評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)、形成結(jié)論、出具報(bào)告

（二）審計(jì)證據(jù)的類別

審計(jì)證據(jù)包含“會(huì)計(jì)記錄所含有的信息”和“其他的信息”，歸納如下表。

審計(jì)證據(jù)	具體內(nèi)容
會(huì)計(jì)記錄所含有的信息（簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)信息）	主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表（簡(jiǎn)稱“賬證表”）
其他的信息	（1）從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等（2）通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息，如通過(guò)檢查存貨獲取存貨存在的證據(jù)等（3）自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表、分析表等
會(huì)計(jì)信息與其他的信息之間的關(guān)系	（1）沒(méi)有會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行（2）沒(méi)有其他的信息，可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （3）只有將二者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

二、審計(jì)證據(jù)的特征

為了“合理保證”財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。充分性（數(shù)量要求）和適當(dāng)性（質(zhì)量要求）是審計(jì)證據(jù)的兩大特征，如圖3-2所示。

審計(jì)證據(jù)的特征

圖3-2　審計(jì)證據(jù)的特征

審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及其影響因素，歸納如下表。

審計(jì)證據(jù)的特征	含義	影響因素
充分性	對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量	（1）確定的樣本量（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越多（3）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，即審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少
適當(dāng)性	對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量	相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的
充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系	（1）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少（2）僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷（3）只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會(huì)審計(jì)授課講義

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以上就是2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容。注會(huì)審計(jì)教材內(nèi)容龐雜，考題非常細(xì)致，為避免學(xué)完以后云里霧里，小伙伴們需要通讀教材建立整體的結(jié)構(gòu)框架。

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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