控制測(cè)試的含義和要求_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-11-24 16:09:52

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控制測(cè)試的含義和要求_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

控制測(cè)試的含義和要求

【所屬章節(jié)】

第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的含義和要求

控制測(cè)試的含義和要求

控制測(cè)試的含義、內(nèi)容和所需測(cè)試情形，歸納如下表。

控制測(cè)試	具體內(nèi)容
含義	指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序
內(nèi)容	注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（3）控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行
兩種情形	當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【提示】與控制測(cè)試相關(guān)的幾組概念：

（1）控制測(cè)試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，屬于應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

（2）控制測(cè)試不同于了解內(nèi)部控制?？刂茰y(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)回答的是“控制運(yùn)行是否有效”，了解內(nèi)部控制獲取的審計(jì)證據(jù)回答的是“設(shè)計(jì)的控制是否有效，以及是否正在運(yùn)行”

（3）如果預(yù)期控制運(yùn)行無效，則不擬進(jìn)行控制測(cè)試，而更多依賴實(shí)質(zhì)性程序

了解內(nèi)部控制的內(nèi)容及流程

圖：了解內(nèi)部控制的內(nèi)容及流程

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會(huì)審計(jì)授課講義

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