控制測試的含義和要求_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-11-24 16:09:52

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注會審計教材中的語言專業(yè)性較強(qiáng)，沒有審計知識基礎(chǔ)或項目經(jīng)驗的考生，學(xué)習(xí)審計科目會較為吃力。以下是2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點，幫助大家了解審計科目的重要考點，快來學(xué)習(xí)吧！

控制測試的含義和要求_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

控制測試的含義和要求

【所屬章節(jié)】

第八章風(fēng)險應(yīng)對

【知識點】控制測試的含義和要求

控制測試的含義和要求

控制測試的含義、內(nèi)容和所需測試情形，歸納如下表。

控制測試	具體內(nèi)容
含義	指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序
內(nèi)容	注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行
兩種情形	當(dāng)存在下列情況之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【提示】與控制測試相關(guān)的幾組概念：

（1）控制測試屬于進(jìn)一步審計程序，屬于應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的審計程序

（2）控制測試不同于了解內(nèi)部控制?？刂茰y試獲取的審計證據(jù)回答的是“控制運行是否有效”，了解內(nèi)部控制獲取的審計證據(jù)回答的是“設(shè)計的控制是否有效，以及是否正在運行”

（3）如果預(yù)期控制運行無效，則不擬進(jìn)行控制測試，而更多依賴實質(zhì)性程序

了解內(nèi)部控制的內(nèi)容及流程

圖：了解內(nèi)部控制的內(nèi)容及流程

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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