實(shí)質(zhì)性程序含義和要求_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2021-12-01 14:46:02

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實(shí)質(zhì)性程序含義和要求_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

實(shí)質(zhì)性程序含義和要求

【所屬章節(jié)】

第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序含義和要求

實(shí)質(zhì)性程序含義和要求

實(shí)質(zhì)性程序的含義、實(shí)施要求等事項(xiàng)，歸納如下表。

實(shí)質(zhì)性程序	具體內(nèi)容
含義	指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
基本要求	無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序	（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)，包括核對(duì)或調(diào)節(jié)披露中的信息，無(wú)論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序	（1）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（2）如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

【提示】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，可能實(shí)施的程序組合：

（1）細(xì)節(jié)測(cè)試；

（2）細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序；

（3）控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序；

（4）控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試；

（5）控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

（由于2022年新課暫未開(kāi)通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會(huì)審計(jì)授課講義

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