2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿概述

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-09 13:55:12

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2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿概述

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)工作底稿概述

【所屬章節(jié)】

第六章審計(jì)工作底稿——第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿概述

審計(jì)工作底稿概述

一、審計(jì)工作底稿的概念★

（1）定義。

審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

（2）審計(jì)證據(jù)載體。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

（3）反映審計(jì)全過(guò)程。

審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

二、審計(jì)工作底稿的編制目的★

（一）主要目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：

（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

（2）提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

（二）其他目的

審計(jì)工作底稿的編制的其他目的

三、審計(jì)工作底稿的編制要求★

審計(jì)工作底稿的編制要求是站在“有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士”角度，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解：

（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；

（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

四、審計(jì)工作底稿的性質(zhì) ★★★

（一）形式

審計(jì)工作底稿的存在形式可能包括紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式。

（二）實(shí)施控制程序的目的

（1）清晰地顯示審計(jì)工作底稿的生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；

（2）保護(hù)信息的完整性和安全性，包括審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)；

（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；

（4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。

（三）審計(jì)工作底稿的數(shù)字化管理

審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)必然帶來(lái)審計(jì)工作底稿的數(shù)字化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理評(píng)估與審計(jì)工作底稿數(shù)字化相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>

（四）非紙質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和保存

（1）轉(zhuǎn)換要求。應(yīng)能通過(guò)打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿，并與其他紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔。

（2）保存要求。單獨(dú)保存非紙質(zhì)形式的底稿。

要點(diǎn)：非紙質(zhì)形式的底稿并非一定要轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式。

（五）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

包括的內(nèi)容

（1）總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃

（2）分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要

（3）詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件

（4）被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

（5）業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等

不包括的內(nèi)容

（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

（2）反映不全面或初步思考的記錄

（3）存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

（4）重復(fù)的文件記錄等

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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