2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-09 14:04:40

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2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的要素

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)工作底稿的要素

【所屬章節(jié)】

第六章審計(jì)工作底稿——第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素

審計(jì)工作底稿的要素

通常，審計(jì)工作底稿包含8個(gè)基本要素，如圖6-2所示。

審計(jì)工作底稿的要素

（一）底稿的標(biāo)題（1/8）

審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲?jì)工作底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。

（二）審計(jì)過(guò)程記錄（2/8）

1.識(shí)別特征定義及舉例

識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。

2.重大事項(xiàng)

（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；

（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；

（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；

（4）導(dǎo)致出具非無(wú)保留意見(jiàn)或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

3.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。該情況包括但不限于：

（1）針對(duì)不一致情形需要執(zhí)行的審計(jì)程序。

（2）項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況。

（3）項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(jiàn)的解決情況。

（三）審計(jì)結(jié)論（3/8）

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

（2）在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

（四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明（4/8）

審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說(shuō)明其含義，并保持前后一致。

（五）索引號(hào)及編號(hào)（5/8）

通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

（六）編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期（6/8、7/8）

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

記錄內(nèi)容

（1）測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

（2）審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

（3）審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

在需要項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情況下，還需注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

記錄要求

（1）通常，每一張審計(jì)工作底稿上需要注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期

（2）在實(shí)務(wù)中，如果若干頁(yè)底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，可以僅在底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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