2022年注會(huì)審計(jì)重要知識點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-10 13:58:48

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在制定注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃的時(shí)候，不要太過“貪心”，避免完不成計(jì)劃，影響備考的信心。東奧小編為大家準(zhǔn)備了2022年注會(huì)審計(jì)重要知識點(diǎn)，希望大家盡可能地去了解和學(xué)習(xí)。

2022年注會(huì)審計(jì)重要知識點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【內(nèi)容導(dǎo)航】

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【所屬章節(jié)】

第七章風(fēng)險(xiǎn)評估——第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

【知識點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因★★

更多屬于非財(cái)務(wù)信息。注冊會(huì)計(jì)師了解這些“非財(cái)務(wù)信息”，對比被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找矛盾證據(jù)，“診斷”財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

了解事項(xiàng)

具體內(nèi)容

行業(yè)狀況

（1）所處行業(yè)的市場與競爭

（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

（3）與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

（4）能源供應(yīng)與成本

（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

法律環(huán)境

與監(jiān)管環(huán)境

（1）會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

（2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架，包括披露要求

（3）對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)

（4）稅收政策

（5）目前對被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財(cái)政政策、財(cái)政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等

（6）影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求

其他

外部因素

（1）總體經(jīng)濟(jì)情況

（2）利率

（3）融資的可獲得性

（4）通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)等

二、被審計(jì)單位的性質(zhì)★★

（一）所有權(quán)結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目

具體要點(diǎn)

了解目的

識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程

了解內(nèi)容

（1）了解被審計(jì)單位識別關(guān)聯(lián)方的程序，獲取被審計(jì)單位提供的所有關(guān)聯(lián)方信息

（2）考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)記錄和充分披露

（二）治理結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目

具體要點(diǎn)

了解目的

良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

了解內(nèi)容

（1）董事會(huì)的構(gòu)成情況、董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事

（2）治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況

（三）組織結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目	具體要點(diǎn)
了解目的	考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
了解內(nèi)容	考慮包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等問題，以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否已對這些問題作了充分披露

（四）經(jīng)營活動(dòng)

項(xiàng)目	具體要點(diǎn)
了解目的	識別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)
了解內(nèi)容	（1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì) （2）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息（3）業(yè)務(wù)的開展情況（4）聯(lián)盟、合營與外包情況（5）從事電子商務(wù)的情況（6）地區(qū)分布與行業(yè)細(xì)分
了解內(nèi)容	（7）生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量（8）關(guān)鍵客戶（9）貨物和服務(wù)的重要供應(yīng)商（10）勞動(dòng)用工安排（11）研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出（12）關(guān)聯(lián)方交易

（五）投資活動(dòng)

項(xiàng)目

具體要點(diǎn)

了解目的

關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

了解內(nèi)容

（1）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況

（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置

（3）資本性投資活動(dòng)

（4）不納入合并范圍的投資

（六）籌資活動(dòng)

項(xiàng)目

具體要點(diǎn)

了解目的

評估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力

了解內(nèi)容

（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括資產(chǎn)負(fù)債表外融資和租賃安排

（2）主要子公司和聯(lián)營企業(yè)的重要融資安排

（3）實(shí)際受益方及關(guān)聯(lián)方

（4）衍生金融工具的使用

（七）財(cái)務(wù)報(bào)告

項(xiàng)目

具體要點(diǎn)

了解目的

了解影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要政策、交易或事項(xiàng)

了解內(nèi)容

（1）會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例

（2）收入確認(rèn)慣例

（3）公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算

（4）外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易

（5）異常或復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)處理

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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