注會審計科目的學習重在理解，學習過程中在于多思考、多歸納，有些重要的知識點是需要“記憶”的。東奧小編整理了2022年注會審計重要知識點，一起來學習吧！

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【內(nèi)容導航】

了解被審計單位的內(nèi)部控制

【所屬章節(jié)】

第七章 風險評估—— 第四節(jié) 了解被審計單位的內(nèi)部控制

【知識點】了解被審計單位的內(nèi)部控制

了解被審計單位的內(nèi)部控制

一、與審計相關的控制★★

（1）并非對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。

注冊會計師的審計目標是對財務報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務報表審計中考慮與審計相關的內(nèi)部控制，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

（2）并非需要了解所有的內(nèi)部控制。

注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

（3）考慮被審計單位內(nèi)部生成的信息。

如果在設計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關。

（4）考慮與經(jīng)營目標、合規(guī)目標相關的控制。

如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。

（5）與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。

用以防止未經(jīng)授權購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務報告和經(jīng)營目標相關的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務報告可靠性相關的控制。

（6）與審計無關的控制。

被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果（如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計無關。

二、對內(nèi)部控制了解的深度★★

注冊會計師應首先評價控制的設計，其次確定已設計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，如圖7-7所示。

（一）了解內(nèi)容

（1）評價控制的設計。

評價控制的設計，涉及考慮該控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

（2）確定控制是否得到執(zhí)行。

控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

（二）了解程序

（1）詢問被審計單位人員；

（2）觀察特定控制的運用；

（3）檢查文件和報告；

（4）穿行測試（追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程）。

（三）了解內(nèi)部控制不同于控制測試

（1）了解內(nèi)部控制包含評價內(nèi)部控制的設計并確定控制是否得到執(zhí)行；

（2）控制測試是確認控制運行有效性的審計程序；

（3）除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。

三、控制環(huán)境★★

（一）控制環(huán)境的概念

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。

（二）了解要求

注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。

（三）影響因素

（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；

（2）對勝任能力的重視；

（3）治理層的參與程度；

（4）管理層的理念和經(jīng)營風格；

（5）組織結(jié)構及職權與責任的分配；

（6）人力資源政策與實務。

（四）對重大錯報風險評估的影響

（1）控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響；

（2）令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風險，但是不能絕對防止舞弊；

（3）有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎。相反，控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性；

（4）控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

四、控制活動★★

如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎精講班課程講義

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