2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-25 10:50:10

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2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

【內(nèi)容導(dǎo)航】

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

【所屬章節(jié)】

第十二章貨幣資金的審計(jì)——第四節(jié) 貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

【知識(shí)點(diǎn)】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

（一）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的性質(zhì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，判斷無須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

（二）參與人員

注冊(cè)會(huì)計(jì)師、出納員和會(huì)計(jì)主管。三個(gè)人到場(chǎng)，一個(gè)也不能少。

（三）時(shí)間

最好是上午上班前或下午下班時(shí)。

（四）范圍

（1）各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金，通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等；

（2）如果庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

（五）方式

最好實(shí)施突擊性的檢查。

（六）步驟與方法

（1）查看被審計(jì)單位制定的盤點(diǎn)計(jì)劃，以確定監(jiān)盤時(shí)間；

（2）查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；

（3）檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整；如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整；

（4）若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整。

（七）追溯調(diào)整

在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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