2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：復(fù)核審計(jì)工作

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-31 14:42:21

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2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：復(fù)核審計(jì)工作

【內(nèi)容導(dǎo)航】

復(fù)核審計(jì)工作

【所屬章節(jié)】

第十八章完成審計(jì)工作——第一節(jié) 完成審計(jì)工作概述

【知識(shí)點(diǎn)】復(fù)核審計(jì)工作

復(fù)核審計(jì)工作

復(fù)核審計(jì)工作包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核（如適用），如圖18-3所示。

看圖：

（1）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為一般復(fù)核和項(xiàng)目合伙人復(fù)核。

（2）項(xiàng)目合伙人復(fù)核是基于項(xiàng)目組一般復(fù)核基礎(chǔ)上的復(fù)核。

（3）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核獨(dú)立于項(xiàng)目組，因此也稱為外部復(fù)核。

（一）一般復(fù)核

1.人員

由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

2.范圍

執(zhí)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括但不限于：

（1）審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；

（2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；

（3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；

（4）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

（5）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；

（6）已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（7）審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

3.時(shí)間

審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程。

（二）項(xiàng)目合伙人復(fù)核

1.復(fù)核要求和內(nèi)容

審計(jì)項(xiàng)目合伙人在審計(jì)報(bào)告簽字蓋章之日起，代表承擔(dān)總體責(zé)任。

復(fù)核

具體內(nèi)容

復(fù)核要求

（1）項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任

（2）項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)符合審計(jì)工作底稿

復(fù)核內(nèi)容

（1）重大事項(xiàng)

（2）重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)

2.與項(xiàng)目組討論

在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。

3.簽署報(bào)告前復(fù)核

項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)報(bào)告前復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿，包括對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述（如適用）。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在與管理層、治理層或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽署正式書面溝通文件之前對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。

（三）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核（教材21.2）

復(fù)核	具體內(nèi)容
制定制度	會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制定政策和程序
復(fù)核對(duì)象	（1）上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) （2）法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù) （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，為應(yīng)對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)
復(fù)核要求	項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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