詢證函的設(shè)計_CPA審計重難點(diǎn)問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-07-27 15:22:05

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2022年注冊會計師審計科目的考試時間是8月27日，備考已經(jīng)進(jìn)入最后沖刺的階段，東奧會計在線為大家整理了CPA審計科目重難點(diǎn)——詢證函的設(shè)計相關(guān)內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧！

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詢證函的設(shè)計_CPA審計重難點(diǎn)問答

■ 詢證函的設(shè)計

（一）設(shè)計詢證函的總體要求

通常，在針對賬戶余額的存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)；在針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師則需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計或者采用其他審計程序。

（二）設(shè)計詢證函需要考慮的因素

在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所審計的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素。可能影響函證可靠性的因素主要包括：

（1）函證的方式（積極/消極）；

（2）以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；

（3）擬函證信息的性質(zhì)；

（4）選擇被詢證者的適當(dāng)性；

（5）被詢證者易于回函的信息類型。

（三）積極式函證與消極式函證

1.積極式函證（必須回函）

方式	含義	特點(diǎn)
列明擬函證信息	在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確	詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)，但被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)
不列明擬函證信息	在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息	可以避免被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)的風(fēng)險，但可能會導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行更多的替代程序

2.消極式函證

只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極式函證：

（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；

（2）涉及大量余額較小的賬戶；

（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；

（4）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

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以上就是東奧會計在線為大家整理的詢證函設(shè)計的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助考生們了解這部分知識點(diǎn)，2022年CPA考試時間是8月26-28日，最后預(yù)祝大家順利通過注會考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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