家庭和私人關(guān)系_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-16 14:54:13

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家庭和私人關(guān)系_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

■ 家庭和私人關(guān)系

（一）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬

1.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董、高、特或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任董、高、特，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。擁有此類關(guān)系的人員不得成為審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。

2.如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，可能能夠消除不利影響；（2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍，可能能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

（二）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的其他近親屬

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董、高、特，將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，可能能夠消除不利影響；（2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍。

（三）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的其他密切關(guān)系

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董、高、特，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，可能能夠消除不利影響；（2）合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍，可能能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

（四）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員以外人員的家庭和私人關(guān)系

會(huì)計(jì)師事務(wù)所中審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董、高、特之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。防范措施可能包括：（1）合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可能產(chǎn)生的影響；（2）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。

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注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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