與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-16 15:01:13

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與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系_CPA審計重難點問答

■ 與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

（一）一般規(guī)定

1.審計項目團(tuán)隊前任成員或事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶擔(dān)任董、高、特且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保上述人員與會計師事務(wù)所之間不再保持重要交往。如果仍保持重要交往，除非同時滿足下列條件，否則將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑海?）該人員無權(quán)從會計師事務(wù)所獲取報酬或福利，除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的；（2）應(yīng)付該人員的金額（如有）對會計師事務(wù)所不重要；（3）該人員未繼續(xù)參與，并且在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動。即使同時滿足上述條件，仍可能因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

2.事務(wù)所前任合伙人加入某一實體擔(dān)任董、高、特，該實體隨后成為審計客戶。

可能因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

防范措施可能包括：（1）修改審計計劃；（2）向?qū)徲嬳椖繄F(tuán)隊分派與該人員相比經(jīng)驗更加豐富的人員；（3）由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核前任審計項目團(tuán)隊成員已執(zhí)行的工作。

3.審計項目團(tuán)隊某成員擬加入審計客戶。

如果審計項目團(tuán)隊某一成員參與審計業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計項目團(tuán)隊成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務(wù)所報告。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊，可能能夠消除不利影響；（2）由審計項目團(tuán)隊以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員在審計項目團(tuán)隊中作出的重大判斷，可能能夠?qū)⑵洳焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

（二）屬于公眾利益實體的審計客戶

1.關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任董、高、特的“冷卻期”要求

除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務(wù)報表的審計，否則獨立性將視為受到損害。

提示：

關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。

2.前任高級合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任董、高、特的“冷卻期”要求

除非該高級合伙人不再擔(dān)任該職位已超過12個月，否則獨立性將被視為受到損害。

3.因企業(yè)合并原因?qū)е虑叭侮P(guān)健審計合伙人或前任高級合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實體的審計客戶的董、高、特，無“冷卻期”要求

同時滿足下列條件時，不被視為獨立性受到損害：（1）當(dāng)該人員接受該職務(wù)時，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并；（2）該人員在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付，除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且應(yīng)付該人員的金額對會計師事務(wù)所不重要；（3）該人員未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動；（4）已就該人員在審計客戶中的職位與治理層討論。

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2022年注會考試時間為8月26-28日，以上就是東奧會計在線為大家整理的與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系的相關(guān)內(nèi)容！每一天的努力都是通往成功的階梯，預(yù)祝各位考生能在考試中取得理想的成績！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團(tuán)隊整理

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