注冊會計(jì)師審計(jì)科目內(nèi)容晦澀艱深，非常抽象，考查考生的邏輯思維能力和實(shí)操能力。為了幫助考生學(xué)好審計(jì)，下文為東奧會計(jì)在線為大家整理的相關(guān)知識點(diǎn)，希望對大家備考有所幫助！點(diǎn)擊下方推薦閱讀，還有更多重難點(diǎn)問答等你了解！

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■ 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

（一）一般規(guī)定

1.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)前任成員或事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任董、高、特且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系。

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保上述人員與會計(jì)師事務(wù)所之間不再保持重要交往。如果仍保持重要交往，除非同時(shí)滿足下列條件，否則將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑海?）該人員無權(quán)從會計(jì)師事務(wù)所獲取報(bào)酬或福利，除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的；（2）應(yīng)付該人員的金額（如有）對會計(jì)師事務(wù)所不重要；（3）該人員未繼續(xù)參與，并且在外界看來未參與會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動。即使同時(shí)滿足上述條件，仍可能因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

2.事務(wù)所前任合伙人加入某一實(shí)體擔(dān)任董、高、特，該實(shí)體隨后成為審計(jì)客戶。

可能因密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

防范措施可能包括：（1）修改審計(jì)計(jì)劃；（2）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)分派與該人員相比經(jīng)驗(yàn)更加豐富的人員；（3）由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作。

3.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)某成員擬加入審計(jì)客戶。

如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。防范措施可能包括：（1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，可能能夠消除不利影響；（2）由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中作出的重大判斷，可能能夠?qū)⑵洳焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

（二）屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶

1.關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任董、高、特的“冷卻期”要求

除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間不少于12個(gè)月，并且該合伙人未參與該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，否則獨(dú)立性將視為受到損害。

提示：

關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。

2.前任高級合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任董、高、特的“冷卻期”要求

除非該高級合伙人不再擔(dān)任該職位已超過12個(gè)月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害。

3.因企業(yè)合并原因?qū)е虑叭侮P(guān)健審計(jì)合伙人或前任高級合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董、高、特，無“冷卻期”要求

同時(shí)滿足下列條件時(shí)，不被視為獨(dú)立性受到損害：（1）當(dāng)該人員接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并；（2）該人員在會計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付，除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且應(yīng)付該人員的金額對會計(jì)師事務(wù)所不重要；（3）該人員未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動；（4）已就該人員在審計(jì)客戶中的職位與治理層討論。

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