審計(jì)的總體目標(biāo)

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為完成整體審計(jì)工作而達(dá)到的預(yù)期目的。

具體審計(jì)目標(biāo)

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

發(fā)表意見

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（“合法性、公允性”）

報(bào)告＋溝通

按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

舉例

在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的期末存貨項(xiàng)目及其金額：

明確的認(rèn)定

1.記錄的存貨是存在的?！静⒎翘摷佟?/p>

2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

隱含的認(rèn)定

1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄?！緵]有漏記】

2.記錄的存貨均由被審計(jì)單位擁有或控制。

【未被抵押等】

種類

【2種類型：符合邏輯關(guān)系、先定性，后定量】

1.關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定。

2.關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。

1.發(fā)生

（高估、虛構(gòu)）

（“無中生有”）

記錄或披露的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)

被審計(jì)單位2×21年度記錄的銷貨交易確實(shí)均已發(fā)生

2.完整性

（低估、遺漏）

（“已發(fā)生”）

所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

被審計(jì)單位在2×21年已經(jīng)發(fā)生的銷貨交易均已記錄

3.準(zhǔn)確性

（“已記錄”）

（可多可少）

與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

被審計(jì)單位2×21年發(fā)生的銷貨交易均以正確的金額加以記錄

4.截止

（“僅有”）

（確有其事）

交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

被審計(jì)單位應(yīng)在2×21年確認(rèn)的銷售交易未推遲至2×22年確認(rèn)，應(yīng)在2×22年確認(rèn)的銷售交易未提前至2×21年確認(rèn)

5.分類

交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

被審計(jì)單位正確地將庫存商品的銷售計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”，將處置固定資產(chǎn)的凈損益計(jì)入“資產(chǎn)處置收益”等

6.列報(bào)

交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

1.存在

（≠發(fā)生）

記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

被審計(jì)單位2×21年12月31日所列1 000萬元存貨在當(dāng)日確實(shí)存在

2.權(quán)利和義務(wù)（符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義）

記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

被審計(jì)單位2×21年12月31日所列1 000萬元存貨確實(shí)歸其所有

3.完整性

所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

被審計(jì)單位2×21年12月31日沒有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等）

4.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ń痤~正確？）

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

被審計(jì)單位2×21年12月31日的存貨余額采用了正確的計(jì)價(jià)方法，并計(jì)提了充足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

5.分類

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

被審計(jì)單位將已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)正確地計(jì)入“存貨”“固定資產(chǎn)”等賬戶

6.列報(bào)

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

1.發(fā)生：記錄或披露的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且這些交易和事項(xiàng)與被審計(jì)單位有關(guān)

確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的

2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄，所有應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類

6.列報(bào)：交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

確認(rèn)被審計(jì)單位的交易和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在

2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)

3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

確認(rèn)已存在的金額均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括

4.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述

5.分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

6.列報(bào)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的