審計的總體目標

是指注冊會計師為完成整體審計工作而達到的預(yù)期目的。

具體審計目標

是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。

發(fā)表意見

對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（“合法性、公允性”）

報告＋溝通

按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

舉例

在資產(chǎn)負債表中列示的期末存貨項目及其金額：

明確的認定

1.記錄的存貨是存在的。【并非虛假】

2.存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。

隱含的認定

1.所有應(yīng)當記錄的存貨均已記錄。【沒有漏記】

2.記錄的存貨均由被審計單位擁有或控制。

【未被抵押等】

種類

【2種類型：符合邏輯關(guān)系、先定性，后定量】

1.關(guān)于所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認定。

2.關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認定。

1.發(fā)生

（高估、虛構(gòu)）

（“無中生有”）

記錄或披露的交易和事項已發(fā)生，且這些交易和事項與被審計單位有關(guān)

被審計單位2×21年度記錄的銷貨交易確實均已發(fā)生

2.完整性

（低估、遺漏）

（“已發(fā)生”）

所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括

被審計單位在2×21年已經(jīng)發(fā)生的銷貨交易均已記錄

3.準確性

（“已記錄”）

（可多可少）

與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述

被審計單位2×21年發(fā)生的銷貨交易均以正確的金額加以記錄

4.截止

（“僅有”）

（確有其事）

交易和事項已記錄于正確的會計期間

被審計單位應(yīng)在2×21年確認的銷售交易未推遲至2×22年確認，應(yīng)在2×22年確認的銷售交易未提前至2×21年確認

5.分類

交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶

被審計單位正確地將庫存商品的銷售計入“營業(yè)收入”，將處置固定資產(chǎn)的凈損益計入“資產(chǎn)處置收益”等

6.列報

交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

1.存在

（≠發(fā)生）

記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的

被審計單位2×21年12月31日所列1 000萬元存貨在當日確實存在

2.權(quán)利和義務(wù)（符合資產(chǎn)、負債的定義）

記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)

被審計單位2×21年12月31日所列1 000萬元存貨確實歸其所有

3.完整性

所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括

被審計單位2×21年12月31日沒有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等）

4.準確性、計價和分攤（金額正確？）

資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述

被審計單位2×21年12月31日的存貨余額采用了正確的計價方法，并計提了充足的存貨跌價準備

5.分類

資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已記錄于恰當?shù)馁~戶

被審計單位將已經(jīng)發(fā)生的交易或事項正確地計入“存貨”“固定資產(chǎn)”等賬戶

6.列報

資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標

1.發(fā)生：記錄或披露的交易或事項已發(fā)生，且這些交易和事項與被審計單位有關(guān)

確認已記錄的交易是真實的

2.完整性：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括

確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄，所有應(yīng)包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括

3.準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述

確認已記錄的交易是按正確金額反映的，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述

4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間

確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g

5.分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶

確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類

6.列報：交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

確認被審計單位的交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標

1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的

確認記錄的金額確實存在

2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)

確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)

3.完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括

確認已存在的金額均已記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括

4.準確性、計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述

確認資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述

5.分類：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已記錄于恰當?shù)馁~戶

確認資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已記錄于恰當?shù)馁~戶

6.列報：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

確認資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的